Вопрос: Я композитор, выпускаю музыку за границей (в Англии и США) и получаю с этого авторские отчисления и гонорары за гастроли. Как сделать, чтобы эти доходы были легальными и не возникли потом проблемы при покупке недвижимости? (Правовед.RU, май 2016 г.)

Я композитор, выпускаю музыку за границей (в Англии и США) и получаю с этого авторские отчисления и гонорары за гастроли. Как сделать, чтобы эти доходы были легальными и не возникли потом проблемы при покупке недвижимости?

В вашей ситуации возникает много вопросов:

- как сейчас вы получаете выплаты (авторские отчисления и гонорары за выступления) - на валютный счет в российском банке или на зарубежные счета;

- удерживают ли у вас налог на доходы или вы предоставляете сертификат;

- каким образом оформлены выплаты?

В отношении уплаты налога можно рассмотреть три варианта: 1) декларировать доход как физическое лицо и платить 13% НДФЛ; 2) зарегистрировать ИП и перейти на УСН 6%; 3) открыть ООО.

НДФЛ

Вы сдаете налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года, платите 13%, вправе применить профессиональный вычет. Если удерживали в налог на доходы в другом государстве, то можете зачесть. В отношении профессиональных вычетов - нужно будет подтвердить, что это именно авторские вознаграждения. Нужно будет обратить внимание на оформление документов. По лицензионному договору или договору авторского заказа проблем с вычетом нет, но вряд ли в Англии или США составляются именно такие документы.

ИП

Зарегистрировать ИП и вместо 13% платить 6%.

Но в этом случае получение авторских отчислений за созданные ранее произведения может быть не расценено как предпринимательская деятельность, тогда придется по авторским отчислениям платить 13% НДФЛ и подавать отчетность как ИП. Кроме того, ИП должен платить взносы в ПФР, даже если не получает доход.

Например, в письме Минфина РФ от 09.04.2010 N 03-11-11/96 сказано следующее: доход, полученный в результате продажи лицензий с патентов на изобретения, касающиеся интернет-рекламы, не являются доходами, полученными от осуществления индивидуальными предпринимателями рекламной деятельности. Соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Вполне возможно, что налоговая так же расценит и выплаты композитору.

Прежде чем регистрироваться в качестве ИП, целесообразно подать запрос в Минфин РФ, четко сформулировав вопрос - возможно, позиция изменилась.

Еще один момент: если удерживают налог на доходы, то зачесть его вы сможете только в рамках уплачиваемого налога. Налог явно больше 6%, и в этом случае регистрироваться в качестве ИП смысла не будет.

Если решите регистрироваться, нужно использовать следующие коды ОКВЭД:

- 92.31 Деятельность в области искусства;

- 92.31.1 Деятельность в области создания произведений искусства

- 92.31.2 Деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества

- 92.31.22 Деятельность актеров, режиссеров, композиторов, художников, скульпторов и прочих представителей творческих профессий, выступающих на индивидуальной основе.

Я приведенного ниже письма следует, что если ИП зарегистрированы по этим кодам, то и выплаты относятся к их предпринимательской деятельности. Но это письмо Минтруда РФ, налоговая служба может иметь другое мнение.

"Вопрос: О начислении страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые организацией авторам и исполнителям, являющимся ИП, по договорам о приобретении лицензий и об отчуждении исключительного права.

Ответ (письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.06.2015 N 17-3/В-316).

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на вознаграждения, выплачиваемые организацией авторам и исполнителям, являющимся индивидуальными предпринимателями, по договорам о приобретении лицензий и об отчуждении исключительного права, и сообщает свое мнение. Из обращения следует, что организация заключает с авторами и исполнителями, являющимися индивидуальными предпринимателями, основным видом предпринимательской деятельности которых являются деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества (ОКВЭД 92.31.2), а также деятельность актеров, режиссеров, композиторов, художников, скульпторов и прочих представителей творческих профессий, выступающих на индивидуальной основе (ОКВЭД 92.31.22), договоры о приобретении лицензий и об отчуждении исключительного права и выплачивает им вознаграждение по этим договорам.

Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ).

К лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ, относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, которые являются самостоятельными плательщиками страховых взносов. Таким образом, организация, производящая выплаты вознаграждений индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества, а также деятельность актеров, режиссеров, композиторов, художников, скульпторов и прочих представителей творческих профессий, выступающих на индивидуальной основе, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, плательщиком страховых взносов в отношении данных выплат не является.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 5 и ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов исходя из величины своего дохода за расчетный период.

Врио директора Департамента развития социального страхования Л.А. Котова".

ООО

Нужно будет вести бухгалтерский и налоговый учет, нанимать бухгалтера - затраты буду выше по сравнению с ИП. Но прежде всего нужно выяснить, может ли иностранная организация организовывать гастроли в других странах и какие документы для этого потребуются.

Если вы получаете деньги на счет в российском банке - то доход у Вас легален, достаточно подать декларацию Если будете регистрировать ИП, то нужно будет проходить валютный контроль - это не очень сложно, но есть особенности. Нужно все это уточнить в вашем банке.

Если получаете деньги в зарубежном банке - нужно подавать уведомления и отчитываться о движении средств. Разрешен только определенный перечень операций.

Е. Белкина

Правовед.RU

6 мая 2016 г.