Вопрос: Я имею двойное гражданство - США и России - постоянно живу в России, являюсь резидентом, плачу налоги по российскому законодательству. В США у меня есть недвижимость, которую я сдаю в аренду, получаю доход и плачу там, в США, соответственно, налоги. Должен ли я платить налог в России за тот доход, который я получаю в США? (Правовед.RU, май 2016 г.)

Я имею двойное гражданство - США и России - постоянно живу в России, являюсь резидентом, плачу налоги по российскому законодательству. В США у меня есть недвижимость, которую я сдаю в аренду, получаю доход и плачу там, в США, соответственно, налоги. Должен ли я платить налог в России, за тот доход, который я получаю в США?

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 3 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ.

Согласно п. 1 ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и/или сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Согласно ст. 9 Договора между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве от недвижимого имущества (включая доходы от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Для целей настоящего договора термин "недвижимое имущество" включает вещное право любого физического или юридического лица на землю, не отделенные от нее продукты земли, а также любое имущество, прикрепленное к земле (здания, сооружения и так далее), и другое имущество, рассматриваемое в качестве недвижимого имущества по законодательству того договаривающегося государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Морские, воздушные и речные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

Положения п. 1 применяются к доходу, полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества.

Лицо с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве, которое подлежит налогообложению в другом договаривающемся государстве в отношении доходов от недвижимого имущества, расположенного в этом другом государстве, может выбрать, в соответствии с процедурой, предусмотренной национальным законодательством этого другого государства, исчисление налога с таких доходов на базе чистого облагаемого дохода, как если бы эти доходы были отнесены к постоянному представительству в этом другом государстве. Любой такой выбор будет обязательным в налогооблагаемом году, в котором сделан выбор, и во все последующие налогооблагаемые годы до тех пор, пока не будет отменен в соответствии с процедурой, предусмотренной внутренним законодательством договаривающегося государства, в котором расположено имущество.

В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого договаривающегося государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому договаривающемуся государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).

Таким образом, уплатив налог от сдачи в аренду имущества в США вы не обязаны уплачивать его в РФ, а лишь представить подтверждение уплаты налога в США.

Поскольку вы налоговый резидент, то должны декларировать доход, но можете применить зачет уплаченного в США налога на основании ст. 22 Договора об избежании двойного налогообложения.

Наличие договора не освобождает от декларирования и уплаты налога.

Для зачета необходимо подтверждение уплаты налога в США. Если налог был бы ниже 13% (но в США выше), то необходимо было бы доплатить.

Р. Григорьев

Е. Белкина

Правовед.RU

9 мая 2016 г.