Вопрос: Как правильно исчислить НДС с арендной платы налоговому агенту? (журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2016 г.)

Как правильно исчислить НДС с арендной платы налоговому агенту?

М. Алексеева,

эксперт журнала "Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2016 г., с. 11-12

Одновременно сообщаем, что согласно пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом обложения НДС. В связи с этим, а также принимая во внимание, что при оказании услуг, не признаваемых объектом налогообложения на основании п. 2 ст. 146 НК РФ, налоговая база по НДС не определяется, при предоставлении органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду муниципального имущества арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны. Аналогичная позиция была изложена в письмах Минфина РФ от 24.03.2013 N 03-07-15/12713, от 22.04.2013 N 03-07-14/13904, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939.

Выполняя роль налогового агента, арендатор определяет налоговую базу по НДС как сумму арендной платы с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ). Исчисление суммы налога производится налоговым агентом в момент оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) услуг по аренде имущества, оказываемых органом местного самоуправления (Письмо Минфина РФ от 18.05.2012 N 03-07-11/146).

В зависимости от условий договора аренды порядок исчисления НДС будет следующим:

- если сумма НДС не выделена в договоре и им предусмотрено, что налог включен в сумму арендной платы, то сумма НДС к уплате рассчитывается так:

Сумма НДС к уплате = Сумма арендной платы х 18/118;

- если сумма НДС не выделена в договоре и им предусмотрено, что арендатор исчисляет и уплачивает налог самостоятельно, то сумма НДС к уплате рассчитывается так:

Сумма НДС к уплате = Сумма арендной платы х 18%.

1 июля 2016 г.