Комментарий к письму Федеральной налоговой службы от 11 мая 2016 г. N БС-4-11/8312 (А.С. Дегтяренко, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 13, июль 2016 г.)

Комментарий к письму Федеральной налоговой службы от 11 мая 2016 г. N БС-4-11/8312

А.С. Дегтяренко,

эксперт "НА"

Журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 13, июль 2016 г., с. 8.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ (строки 100-140) отражают операции за последние три месяца отчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года). Если доходы имеют одну дату их фактического получения, но разные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100-140 раздела 2 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога.

ФНС России также пояснила, как отразить в разделе 2 доходы в виде отпускных.

В строке 100 "Дата фактического получения дохода" следует указать день выплаты отпускных, в том числе перечисления на банковский счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 "Дата удержания налога" отражают день выплаты отпускных.

Строку 120 "Срок перечисления налога" нужно заполнить с учетом пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546@). Перечислить налог с отпускных следует не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Пример. Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ по отпускным

Отпускные по январскому отпуску выплачены 14 января. Тогда:

- по строке 100 будет указана дата фактического получения дохода (14.01.2016);

- по строке 110 - дата удержания НДФЛ (14.01.2016);

- по строке 120 - срок перечисления НДФЛ (01.02.2016). В данном случае срок уплаты налога переносится на 1 февраля по правилам Налогового кодекса РФ, потому что 31 января - выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.