Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют в 2017 году некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и каковы условия их применения? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2016 г.)

Какие тарифы страховых взносов применяют в 2017 году некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и каковы условия их применения?

В 2017 пониженные тарифы страховых взносов для указанных плательщиков установлены в следующем размере (подпункт 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Тарифы страхового взноса:

1) на обязательное пенсионное страхование - 20%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%;

3) на обязательное медицинское страхование - 0%.

Указанные тарифы страховых взносов распространяются на страхователей - некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют УСН и осуществляют деятельность (в соответствии с учредительными документами) в области:

- социального обслуживания населения;

- научных исследований и разработок;

- образования;

- здравоохранения;

- культуры и искусства;

- массового спорта (за исключением профессионального).

Если некоммерческая организация не осуществляет виды деятельности, указанные в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, применять пониженные тарифы она не вправе.

Чтобы некоммерческая организация могла применять пониженные тарифы страховых взносов, не менее 70% ее доходов должны составлять доходы (пункт 7 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации):

а) в виде целевых поступлений на содержание некоммерческой организации и ведение ею вышеуказанной уставной деятельности, которые определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) в виде грантов, получаемых для осуществления такой деятельности, определяемых согласно подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

При проверке соответствия рассматриваемому условию в текущем периоде плательщики страховых взносов должны учесть целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (пункт 7 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации);

в) от осуществления видов экономической деятельности, которые перечислены в абзацах семнадцатом-двадцать первом, тридцать четвертом-тридцать шестом подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:

- научные исследования и разработки;

- образование;

- здравоохранение и предоставление социальных услуг;

- деятельность спортивных объектов;

- прочая деятельность в области спорта;

- деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

- деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

- деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

При этом доходы нужно определять по данным налогового учета в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Условие о доле доходов должно выполняться по итогам следующих периодов:

- года, предшествующего расчетному периоду, в котором организация начала применять пониженные тарифы;

- года, в котором используются соответствующие тарифы (пункт 7 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если по итогам периода условия применения пониженных тарифов окажутся невыполненными, сумма взносов должна быть пересчитана по общим тарифам с начала периода, в котором допущено указанное несоответствие (пункт 7 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, организации придется доплатить в бюджет страховые взносы.

Источник:

Статья 427 Налогового кодекса Российской Федерации

14 июля 2016 г.