Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют в 2017 году страхователи, которые применяют УСН, основной вид деятельности которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и каковы условия их применения? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2016 г.)

Какие тарифы страховых взносов применяют в 2017 году страхователи, которые применяют УСН, основной вид деятельности которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и каковы условия их применения?

В 2017 пониженные тарифы страховых взносов для указанных плательщиков установлены в следующем размере (подпункт 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Тарифы страхового взноса:

1) на обязательное пенсионное страхование - 20%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%;

3) на обязательное медицинское страхование - 0%.

Указанные тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих виды деятельности, указанные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.

Страхователи, работающие на УСН, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если доля доходов от видов деятельности, перечисленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет не менее 70% общей суммы доходов страхователя, рассчитанной в соответствии с положениями статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Величину доходов нужно определять по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Страхователь теряет право на применение пониженных тарифов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих случаях:

1) прекращение применения УСН. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пониженные тарифы установлены для организаций и предпринимателей на УСН. Таким образом, с утратой статуса "упрощенца" страхователь лишается в том числе и права рассчитывать страховые взносы по указанным тарифам;

2) по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности не соответствует первоначально заявленному. При этом плательщик страховых взносов не вправе применять льготные тарифы с начала того отчетного (расчетного) периода, в котором допущено данное несоответствие (пункт 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации);

3) по итогам отчетного (расчетного) периода организация или индивидуальный предприниматель превысили за налоговый период ограничение по доходам, указанное в абзаце втором подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей).

Плательщик страховых взносов не вправе применять пониженные ставки взносов с начала периода, в котором будет аннулирована государственная аккредитация и (или) выявлено несоответствие любому из вышеуказанных критериев. В данном случае придется пересчитать и доплатить сумму страховых взносов в соответствующие внебюджетные фонды за те периоды, когда неправомерно применялись пониженные тарифы.

Источник:

Статья 427 Налогового кодекса Российской Федерации

14 июля 2016 г.