Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют в 2017 году организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании) и каковы условия их применения? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2016 г.)

Какие тарифы страховых взносов применяют в 2017 году организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании) и каковы условия их применения?

В 2017 пониженные тарифы страховых взносов для указанных плательщиков установлены в следующем размере (подпункт 1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Тарифы страхового взноса:

1) на обязательное пенсионное страхование - 8%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством<*> - 2,0%;

3) на обязательное медицинское страхование - 4%.

<*> Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") установлен в размере 1,8 процента.

Данный тариф применяют российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании), которые (подпункт 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации):

- разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных (на материальном носителе или в электронном виде) и (или)

- оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также занимаются установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ и баз данных.

Отметим, что к данной категории страхователей не относятся резиденты технико-внедренческой ОЭЗ, которые производят выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ (подпункт 2 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 2 статьи 9 Закона N 116-ФЗ).

Чтобы применять пониженные тарифы страховых взносов, IT-компаниям необходимо одновременно соблюдать следующие условия:

1) располагать документом, подтверждающим государственную аккредитацию в области информационных технологий (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации). Государственную аккредитацию проводит Минкомсвязи России. Порядок подачи документов для получения аккредитации установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758;

2) иметь доход от непосредственной деятельности в области информационных технологий не менее 90% общей суммы доходов.

Для уже существующих IT-компаний данный показатель (критерий) определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего расчетному периоду, в котором страхователь перешел на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации). Указанное условие о доле доходов должно соблюдаться и по итогам отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы.

Вновь созданные организации также должны соблюдать условие о доле доходов. Это условие требуется выполнить по итогам отчетного (расчетного) периода, в котором применяются пониженные тарифы (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доход нужно определять по данным налогового учета на основании положений статьи 248 Налогового кодекса. При этом из суммы дохода исключаются внереализационные доходы, поименованные в подпунктах 2 и 11 части 2 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации);

3) средняя численность сотрудников уже существующей IT-компании и среднесписочная численность вновь созданной IT-компании должны составлять не менее семи человек (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для уже существующей IT-компании показатель средней численности определяется по итогам 9 месяцев года, предшествующего году начала применения пониженных тарифов. Для вновь созданной IT-компании показатель среднесписочной численности определяется за отчетный (расчетный) период (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документами, подтверждающими правомерность применения льготы, являются:

- выписка из реестра аккредитованных организаций по форме, утвержденной Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008 N 3;

- расчет средней (для действующих IT-компаний) и среднесписочной (для вновь созданных IT-компаний) численности работников.

IT-компания утрачивает право на льготу, если (пункт 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации):

- лишается госаккредитации;

- средняя (для действующих IT-компаний) или среднесписочная (для вновь созданных IT-компаний) численность работников или же доля доходов не соответствует критериям, установленным пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организация не вправе применять пониженные ставки взносов с начала периода, в котором будет аннулирована государственная аккредитация и (или) выявлено несоответствие любому из вышеуказанных критериев. В данном случае придется пересчитать и доплатить сумму страховых взносов в соответствующие внебюджетные фонды за те периоды, когда неправомерно применялись пониженные тарифы.

Источник:

Статья 427 Налогового кодекса Российской Федерации

14 июля 2016 г.