Вопрос: Какой порядок расчета базы для начисления страховых взносов по авторским и лицензионным договорам? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2016 г.)

Какой порядок расчета базы для начисления страховых взносов по авторским и лицензионным договорам?

В случаях, когда организация или предприниматель выплачивают вознаграждение по авторскому или лицензионному договору, предусмотрен особый порядок определения базы по страховым взносам.

Под авторскими и лицензионными подразумеваются следующие договоры:

- договор авторского заказа (статья 1288 Гражданского кодекса);

- договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (статья 1285 Гражданского кодекса);

- издательский лицензионный договор (статья 1287 Гражданского кодекса);

- лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (статья 1286 Гражданского кодекса).

В отношении выплат по таким договорам базу нужно рассчитать только по пенсионным взносам и страховым взносам на обязательное медицинское страхование. А страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с вознаграждений по авторским и лицензионным договорам не платятся. Поэтому и базу по ним определять не нужно (подпункт 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для того чтобы рассчитать базу, нужно из доходов, которые были выплачены физическому лицу по договору, вычесть сумму его расходов (пункт 8 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом по общему правилу расходы должны быть:

1) непосредственно связаны с извлечением доходов по договору;

2) документально подтверждены.

Если у физического лица нет документов, подтверждающих расходы, доход нужно уменьшить на нормативы затрат. Они закреплены в пункте 9 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации. В зависимости от предмета договора нормативы затрат составляют от 20% до 40% начисленного вознаграждения.

Отметим, что если расходы по исполнению авторского или лицензионного договора подтверждены документами (в том числе частично), то при расчете базы по страховым взносам нельзя одновременно применять нормативы затрат (пункт 10 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации).

Источник:

Статья 421 Налогового кодекса Российской Федерации

14 июля 2016 г.