Вопрос: Что такое предельная величина базы для начисления страховых взносов? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2016 г.)

Что такое предельная величина базы для начисления страховых взносов?

Для работодателей устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 3 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование предельная величина базы для их начисления Налоговым кодексом не установлена.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов предусматривается отдельно для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование.

Ее размер ежегодно устанавливается Правительством РФ (пункт 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации). На 2017 год предельная величина базы для начисления страховых взносов на настоящий момент не установлена.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих предельную величину базы для их начисления, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, уплачивать не нужно (пункт 3 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации). В подпункте 2 пункта 1 статьи 425 и подпункте 2 пункта 1 статьи 426 Налогового кодекса Российской Федерации общий тариф для уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен только для выплат в пределах указанного лимита.

Добавим, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 426 Налогового кодекса Российской Федерации для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017-2018 годах с сумм, превышающих предельную величину базы для их начисления, установлен более низкий тариф по сравнению с тарифом для их уплаты с выплат в пределах упомянутого лимита.

В то же время, база для исчисления страховых взносов по разным видам обязательного социального страхования может различаться. Не исключена ситуация, когда она достигнет предельной величины по одному виду страховых взносов раньше, чем по другому. Это необходимо учитывать при начислении страховых взносов.

Страхователи, которые рассчитывают страховые взносы по общим тарифам, должны начислять их на всю сумму выплат в пользу физического лица. При этом с начисленных нарастающим итогом с начала года выплат, не превышающих предельную величину базы, нужно начислить и уплатить страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Общий размер страхового тарифа в 2017-2018 годах составляет 30%. Выплаты сверх установленного лимита облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10%. Взносы на иные виды обязательного социального страхования с сумм, превышающих предельный размер базы для начисления взносов, уплачивать не нужно. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 421 и подпункта 2 пункта 1 статьи 426 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае применения пониженных тарифов, предусмотренных статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации, действуют иные правила. Страховые взносы подлежат начислению только на ту часть выплат в пользу физического лица, которая не превышает предельную величину базы (пункт 3 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации).

Источник:

Статья 421 Налогового кодекса Российской Федерации

14 июля 2016 г.