Вопрос: Как определить базу для исчисления страховых взносов? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2016 г.)

Как определить базу для исчисления страховых взносов?

У работодателей базу для начисления страховых взносов образует сумма выплат физическому лицу, которые облагаются страховыми взносами. Именно на величину базы начисляются страховые взносы.

Базу для исчисления страховых взносов нужно определять по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее за каждый календарный месяц нарастающим итогом с начала года (пункты 1 и 2 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации).

Чтобы рассчитать базу, нужно из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычесть вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами (пункты 1 и 2 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако следует учитывать следующее:

1) некоторые вознаграждения могут не облагаться страховыми взносами какого-либо вида, например, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование или страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подпункты 1 и 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации).

2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются отдельно (пункт 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации);

3) выплаты (вознаграждения) по авторским и лицензионным договорам включаются в базу для начисления страховых взносов за вычетом расходов (пункт 8 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации).

При расчете базы не имеет значения, в какой форме выплачено вознаграждение - в денежной или натуральной.

Базу по выплатам в натуральной форме нужно определять как стоимость товаров (работ, услуг), которые выданы физическому лицу. Эта стоимость определяется на день выплаты и исчисляется исходя из цены, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг (пункт 7 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации).

Источник:

Статья 421 Налогового кодекса Российской Федерации

14 июля 2016 г.