Вопрос: Каковы особенности заполнения расчета 6-НДФЛ в случае перерасчета суммы отпускных? (журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2016 г.)

Каковы особенности заполнения расчета 6-НДФЛ в случае перерасчета суммы отпускных?

Л. Семина,

эксперт журнала "Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2016 г., с. 72-73.

В случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разд. 1 расчета 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Обоснование. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ).

Порядок заполнения такого расчета утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок). Согласно данному порядку разд. 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В раздела 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Напомним, что датой фактического получения доходов в виде оплаты отпуска является день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Особенности порядка заполнения расчета 6-НДФЛ при перерасчете суммы отпускных были рассмотрены в Письме ФНС РФ от 24.05.2016 N БС-4-11/9248. В частности, в нем сообщается, что при осуществлении перерасчета суммы отпускных и, как следствие, суммы НДФЛ в разд. 1 расчета 6-НДФЛ следует отражать итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

1 июля 2016 г.