Вопрос: В какие сроки налоговые агенты обязаны уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный с доходов, выплачиваемых физическим лицам? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", август 2016 г.)

В какие сроки налоговые агенты обязаны уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный с доходов, выплачиваемых физическим лицам?

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты физическим лицам (ФЛ) дохода.

Ранее дня выплаты дохода НДФЛ не может быть перечислен, так как отсутствует факт выплаты дохода. Что касается удержания и уплаты налога в день перечисления заработной платы на банковскую карточку сотрудника, то это возможно, поскольку не противоречит установленному сроку перечисления - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Дата фактического получения ФЛ дохода определяется в следующем порядке:

1) при получении доходов в денежной форме - как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

2) при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме;

3) при получении доходов в виде материальной выгоды - как день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств - как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства;

5) при зачете встречных однородных требований - как день зачета таких требований;

6) при списании банком безнадежного долга физического лица - как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

7) при утверждении авансового отчета командированного работника - как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

8) при получении дохода в виде оплаты труда - как последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

9) при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца - как последний день работы, за который был начислен доход в виде оплаты труда.

Источник:

Статья 223, пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах".

17 августа 2016 г.