Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть в расходах затраты, произведенные по нереализованному товару? Под этим понимается факт осуществления затрат на реализацию, которая не привела к реализации данного товара. Например, организация реализует через Интернет товары по почте. В ряде случаев товары покупателями не выкупаются и возвращаются поставщику. При этом поставщик оплачивает почтовые расходы (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2016 г.)

Вправе ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть в расходах затраты, произведенные по нереализованному товару? Под этим понимается факт осуществления затрат на реализацию, которая не привела к реализации данного товара. Например, организация реализует через Интернет товары по почте. В ряде случаев товары покупателями не выкупаются и возвращаются поставщику. При этом поставщик оплачивает почтовые расходы.

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2016 г., с. 75.

Нет. Организация не вправе учесть в расходах затраты, произведенные в отношении нереализованных товаров.

Обоснование. В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении налоговой базы по налогу могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией названных товаров, в том числе на расходы на их хранение, обслуживание и транспортировку.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации указанных товаров.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией обозначенных товаров, в том числе расходы на их хранение, обслуживание и транспортировку, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

В связи с этим расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети, в целях налогообложения при применении УСНО налогоплательщиками не учитываются (Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-11-06/2/31125).

Аналогичное мнение было высказано еще в Письме Минфина России от 06.09.2006 N 03-11-04/2/187.

1 августа 2016 г.