Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", за нарушение договорных обязательств по решению суда обязана уплатить контрагенту неустойку, а также пеню и штраф. Вправе ли "упрощенец" учесть данные выплаты в расходах при УСНО, если договор был заключен по основной деятельности организации? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2016 г.)

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", за нарушение договорных обязательств по решению суда обязана уплатить контрагенту неустойку, а также пеню и штраф. Вправе ли "упрощенец" учесть данные выплаты в расходах при УСНО, если договор был заключен по основной деятельности организации?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2016 г., с. 76-77.

Нет. Выплаченные должником по решению суда неустойку, пеню и штраф нельзя учесть в расходах при УСНО.

Обоснование. Перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым.

Учитывая, что расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек, в вышеуказанный перечень не включены, такие расходы не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53634, от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).

1 августа 2016 г.