Вопрос: Подлежит ли обложению страховыми взносами материальная помощь сотрудникам МЧС - ветеранам? (журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2016 г.)

Подлежит ли обложению страховыми взносами материальная помощь сотрудникам МЧС - ветеранам?

М. Зарипова,

эксперт журнала

"Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2016 г., с. 12-13.

В силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ*(1) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, названных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Так, в силу п. 11 ч. 1 ст. 9 этого закона суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период, не подлежат обложению страховыми взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Кроме того, обратим внимание на примеры из судебной практики (см. Постановление АС ВВО от 22.04.2016 N Ф01-1060/2016 по делу N А28-1252/2015).

Как отмечают судьи, выплата работникам МЧС (ветеранам) материальной помощи на основании приказа руководителя МЧС во исполнение Решения Лимитной комиссии МЧС РФ от 02.11.2011 N 9, Указания Приволжского регионального центра МЧС РФ от 14.12.2011 N 14513-9-1-7 в общей сумме не подлежит обложению страховыми взносами. Данный вывод основан на том, что спорные выплаты:

- носят социальный характер, направлены на оказание социальной поддержки ветеранам;

- не являются вознаграждением работников (служащих) за исполнение ими должностных обязанностей, не предусмотрены трудовыми договорами (служебными контрактами) либо иными актами об оплате труда;

- не являются стимулирующими, не зависят от трудового вклада, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не носят систематического характера.

Таким образом, названные суммы не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (данная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12).

Кроме того, в Постановлении АС ПО от 21.08.2015 N Ф06-26752/2015 по делу N А57-26916/2014 суд указал: выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию, предусмотренные коллективным договором, не подлежат обложению страховыми взносами. Этот вывод основан на том, что такая материальная помощь не носит систематического характера и является социальной выплатой.

1 августа 2016 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".