Вопрос: Организации, применяющей УСНО, безвозмездно оказываются юридические услуги. Нужно ли отражать в книге учета доходов и расходов внереализационные доходы? Если да, то на основании каких документов? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2016 г.)

Организации, применяющей УСНО, безвозмездно оказываются юридические услуги. Нужно ли отражать в книге учета доходов и расходов внереализационные доходы? Если да, то на основании каких документов?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2016 г., с. 58-59.

"Упрощенец" обязан отразить в книге учета доходов и расходов сумму внереализационного дохода в виде безвозмездно полученных услуг. Сумма дохода определяется самим налогоплательщиком с учетом норм НК РФ. Подтверждающими документами в таком случае будут договор на оказание услуг, акт оказанных услуг и документ, подтверждающий оценку стоимости этих услуг.

Обоснование. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 к доходам относятся в том числе внереализационные доходы, которые определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

На основании п. 8 ст. 250 внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Таким образом, если "упрощенцу" безвозмездно оказаны услуги, то он должен учесть внереализационный доход и отразить его в книге учета доходов и расходов (графа 4 разд. I).

Что касается подтверждающих документов, при получении юридических услуг безвозмездно заключается договор на оказание услуг, в котором указано, что услуги оказываются бесплатно. По итогам подписывается акт оказанных услуг.

Как определить сумму полученного дохода?

При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, исчисляемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N СД-17-3/32@).

При этом ст. 105.6 НК РФ определен достаточно широкий перечень источников информации, используемой при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (например, информация о сделках, совершенных налогоплательщиком).

Таким образом, необходимо оценить полученный доход, оформить это документально и на основании указанного документа отразить сумму дохода в книге учета доходов и расходов.

1 сентября 2016 г.