Как отразить затраты работника, находящегося в командировке, на приобретение ГСМ, если командировочные расходы были ранее перечислены на его зарплатную карту?
С. Валова,
эксперт журнала "Автономные учреждения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Журнал "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2016 г., с. 75-77.
В силу ст. 167 ТК РФ в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан ему возместить:
1. Расходы на проезд.
2. Расходы на проживание.
3. Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
4. Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Например, к таким расходам относится приобретение ГСМ, когда работник выезжает в командировку на личном автомобиле.
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются (ст. 168 ТК РФ):
- работникам, заключившим трудовые договоры о работе в федеральных государственных учреждениях, федеральных государственных органах, - нормативными правовыми актами Правительства РФ;
- работникам, заключившим трудовые договоры о работе в государственных учреждениях субъектов РФ, государственных органах субъектов РФ,
- нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ;
- работникам, заключившим трудовые договоры о работе в муниципальных учреждениях, органах местного самоуправления, - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Начиная с 2016 года государственные (муниципальные) учреждения относят затраты, понесенные организацией, по видам расходов с увязкой статей и подстатей КОСГУ. Перечень и правила применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов приведены в подразд. 5(1).2 разд. 5(1) "Виды расходов" Указаний N 65н*(1).
В силу норм, прописанных в данном подразделе, существенным требованием утвержденной структуры видов расходов является разграничение между элементами видов расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" и 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд":
- по форме, в которой они осуществляются (денежная или натуральная);
- по типу получателей (действующие или бывшие работники (служащие), иные категории граждан).
В случае если выдача работникам денежных средств под отчет осуществляется посредством их перечисления на банковскую зарплатную карту, то командировочные расходы, а также компенсация понесенных за счет собственных средств затрат на оплату проезда к месту командирования и обратно, произведенных командированным работником с разрешения работодателя, отражается по коду вида расходов 112.
Одновременно следует отметить, что по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ в целях бюджетного учета отражаются расходы на возмещение работодателем в пользу сотрудников затрат, связанных со служебными командировками:
- на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;
- на наем жилых помещений;
- на прочие нужды, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов флота загранплавания);
- иные расходы, произведенные работником в служебной командировке с разрешения работодателя в соответствии с коллективны
