Поправки в ТК РФ по оплате труда: работникам усилили защиту, работодателям-должникам ужесточили наказание (А. Ларина, журнал "Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)", N 9, сентябрь 2016 г.)

Поправки в ТК РФ по оплате труда: работникам усилили защиту, работодателям-должникам ужесточили наказание

А. Ларина,

эксперт "ПБУ"

Журнал "Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)", N 9, сентябрь 2016 г., с. 3-14.

Комментарий к Федеральному закону от 03.07.16 N 272-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда".

Деньги - зло. Не в деньгах счастье. Кто духом силён - тот и богат... Чем бы ещё себя успокоить, пока зарплату не дали?" Это один из множества метких афоризмов об отношении работников к задержкам выплаты заработной платы.

Как писал любимый народом русский поэт, "всё это было бы смешно, когда бы не было так грустно".

Часто задержки выплаты заработной платы связаны с нестабильным финансово-экономическим положением организаций. Спад производства, его нерентабельность, рост дебиторской задолженности и долгов перед бюджетом и поставщиками - всё это приводит и к росту долгов по заработной плате.

Но бывает, что пренебрежение сроками выплаты заработной платы - это чистой воды злоупотребление правом в трудовых отношениях со стороны работодателей. Длительные задержки кровно заработанных денег обрекают работников и их семьи на плачевное существование.

Повысить ответственность работодателей за нарушения законодательства в части оплаты труда работников и защитить их трудовые права призван комментируемый Федеральный закон от 03.07.16 N 272-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда".

Закон N 272-ФЗ вносит изменения:

в КоАП РФ:

- статьи 5.27 "Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права":

- 23.1 "Судьи";

- 23.12 "Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий федеральный государственный надзор за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права";

- 28.3 "Должностные лица, уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях";

ТК РФ:

- статьи 136 "Порядок, место и сроки выплаты заработной платы";

- 236 "Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику";

- 360 "Порядок организации и проведения проверок работодателей";

- 392 "Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора";

ГПК РФ:

- статью 29 "Подсудность по выбору истца".

Закон N 272-ФЗ в соответствии с его статьёй 4 вступает в силу по истечении 90 дней после дня официального опубликования (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 4 июля 2016 г.). Это значит, что поправки начнут действовать 3 октября 2016 года.

Корректировка норм трудового права

Уточнение условия по дням выплаты заработной платы

Одной из основных гарантий для работников по оплате труда является регулярность её выплаты.

Такая гарантия закреплена в международном и национальном законодательстве.

Среди документов международного права выделим Конвенцию Международной организации труда (МОТ) N 95 "Относительно защиты заработной платы" (принята в г. Женева 01.07.49). Конвенция не определяет конкретных сроков выплаты заработной платы, но содержит норму (абз. 1 ст. 12) о том, что заработная плата должна выплачиваться через регулярные промежутки времени. Сами промежутки международное право тоже чётко не определяет. Решение этого вопроса отдано на откуп национальному законодательству.

Согласно действующей до октября 2016 года редакции статьи 136 ТК РФ, а точнее части 6 этой статьи, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Закон N 272-ФЗ корректирует эту норму, уточняя условие о максимально допустимом сроке выплаты частей заработной платы.

Согласно внесённому уточнению для работодателей вводится обязанность выплачивать заработную плату не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. А конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором.

Первоначально поправками предлагалось установить требование о выплате зарплаты в срок не позднее 10 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Но в ходе дополнительного обсуждения думцы пришли к выводу, что такой срок в ряде случаев не может быть выполнен по не зависящим от работодателя причинам. В качестве примера приводился январь. В нём на первые 10 дней приходятся так называемые новогодние каникулы. Поэтому было предложено два варианта: либо увеличить этот срок, либо перейти в исчислении этого срока к рабочим дням.

В результате целесообразным было признано увеличение срока до 15 дней.

Пример 1

Согласно коллективному договору организации на 2016-2017 годы заработная плата выплачивается за первую половину месяца 2-го числа следующего месяца, а за вторую половину - 20-го числа следующего месяца.

До 3 октября 2016 года требование ТК РФ о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца выполнялось несколько некорректно, поскольку интервал между выплатой заработной платы за первую и вторую половину месяца составлял 18 дней, что превышало установленный ТК РФ максимальный промежуток времени в полмесяца. После указанной даты к данному нарушению добавляется ещё и невыполнение требования по сроку в 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена заработная плата.

Для исправления ситуации в коллективный договор должны быть внесены изменения в порядке, установленном ТК РФ для его заключения, либо в порядке, установленном коллективным договором (ст. 44 ТК РФ). Срок выплаты за первую половину месяца должен быть не позднее 30-го числа, а срок выплаты заработной платы за вторую половину - не позднее 15-го числа следующего месяца. При выборе дат выплаты заработной платы при этом необходимо установить промежуток между выплатами заработной платы за первую и вторую половину месяца в 15 дней.

Как и сам коллективный договор, изменения в него должны быть зарегистрированы в соответствующем органе по труду.

И до внесения поправок в ТК РФ срокам выплаты заработной платы был посвящён ряд писем Минтруда России. В одном из последних писем, от 03.02.16 N 14-1/10/В-660, ведомство отмечало, что ТК РФ устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы. А вопрос конкретных сроков её выплаты регламентируется на уровне работодателя.

В письме от 30.11.09 N 3528-6-1 Роструд разъяснил, что положения статьи 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения. Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила. При этом не имеет значения, где работает работник - по основному месту или по совместительству.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днём выплата заработной платы производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Напомним, что ТК РФ установлены особые требования к срокам отдельных выплат. Так, отпускные должны выплачиваться работнику не позднее чем за три дня до начала отпуска. В такой же срок должен быть оплачен и учебный отпуск. К такому выводу пришёл Санкт-Петербургский городской суд в определении от 07.05.14 N 33-7195/2013. Судьи аргументировали своё решение тем, что отдельный порядок оплаты дополнительного учебного отпуска ТК РФ не установлен. За время же нахождения в учебном отпуске за работником сохраняется средний заработок, который является гарантией, предусмотренной статьёй 173 ТК РФ. Поэтому учебный отпуск должен быть оплачен не позднее чем за три дня до его начала согласно части 9 статьи 136 ТК РФ.

Суммы, причитающиеся увольняющемуся работнику, работодатель должен выплатить в день увольнения работника (ст. 140 ТК РФ).

Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации противоречат действующему трудовому законодательству, то данные нормы считаются недействительными.

Несвоевременная выплата заработной платы является нарушением не только законодательства РФ, но и международно-правовых обязательств в сфере труда.

Ужесточение ответственности работодателя

Статья 236 ТК РФ предусматривает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Законом N 272-ФЗ в эту статью внесены изменения и дополнения. Сейчас, как известно, размер компенсации определяется исходя из долей ставки рефинансирования Банка России. Но с 1 января 2016 года банк перестал устанавливать самостоятельное значение ставки рефинансирования и приравнял её значение к значению ключевой ставки (указание Банка России от 11.12.15 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России" и информация Банка России от 11.12.15 "О ставке рефинансирования Банка России").

Поправки предусматривают увеличение размера денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Сейчас размер денежной компенсации составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России. С 3 октября 2016 года в случае нарушения срока выплаты работодатели должны будут начислять денежную компенсацию, уже исходя из размера не ниже 1/150 действующей в период нарушения ключевой ставки Банка России.

Для расчёта компенсации можно использовать следующее выражение:

КЗ = ЗПз х 1/150 х СКл х ДнЗ,

где КЗ - размер причитающейся к выплате работнику компенсации; ЗПз - сумма задолженности по зарплате, причитающейся к выплате; СКл - действующая в период нарушения ключевая ставка Банка России; ДнЗ - дни задержки заработной платы.

Компенсация начисляется на суммы, не выплаченные в срок (т.е. суммы "на руки" за вычетом удерживаемого НДФЛ) за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчёта включительно. При этом законодатель дополнил статью 236 ТК РФ соответствующим указанием: в случае неполной выплаты в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Пример 2

Работнику установлен оклад 30 000 руб. Согласно трудовому договору срок выплаты заработной платы за первую половину месяца - 18-е число, за вторую - 2-е число следующего месяца. В августе 2016 года заработная плата за первую половину была выплачена в установленный срок в сумме 15 000 руб. Сумма к выплате по итогам за август составила 11 100 руб. (30 000 - (30 000 х 13%) - 15 000). Выплата этой суммы была задержана, и работодатель рассчитался с работником по этому долгу лишь 19 сентября 2016 года. Предположим, что весь период задержки заработной платы (17 дней) действовала ключевая ставка Банка России в размере 10,5%. Сумма компенсации составит 66,05 руб. (11 100 руб. х 10,5%% х 1/300 х 17 дн.).

Если такая же сумма в течение такого же срока (17 дней) и при таком же значении ключевой ставки (10,5%) будет задержана после 3 октября 2016 года, то сумма компенсации уже удвоится и составит 132,09 руб. (11 100 х 10,5% х 1/150 х 17 дн.).

Увеличивая размер денежной компенсации, разработчики поправок преследовали цель усилить защищённость работников от тех нерадивых работодателей, которые вместо того, чтобы взять кредит в банке на выплату заработной платы, задерживают её. Задержка выплаты зарплаты и начисление компенсации работодателю выгоднее, чем уплата процентов банку за кредит. А в результате таких действий за кредитами в банк под драконовские проценты идут работники, потому что в целом небольшие по стране зарплаты не позволяют сделать накопления, за счёт которых работникам можно было бы какое-то время продержаться.

В статье 236 ТК РФ сохранилось условие о том, что размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

При выплате такой компенсации в целях бухгалтерского учёта возникает вопрос о том, облагать ли эту сумму НДФЛ и начислять ли на неё страховые взносы. Не будем глубоко вдаваться в эту тему, отметим лишь следующее.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат. Поэтому компенсация НДФЛ не облагается. На это в разъяснениях указывали как Минфин России (письма от 18.04.12 N 03-04-05/9-526, от 23.01.13 N 03-04-05/4-54), так и налоговая служба (письмо ФНС России от 04.06.13 N ЕД-4-3/10209 со ссылкой на согласование данного вывода с Минфином России в соответствии с письмом от 29.04.13 N 03-04-07/14976). Такой же точки зрения придерживались и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.05 N 28-10/67159).

Что касается включения компенсации за задержку выплаты заработной платы в базу для начисления страховых взносов, то тут чиновники считают, что взносы начислять нужно. Свою позицию они аргументируют так. Выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам приведён в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Этот перечень является исчерпывающим. Специальной нормы о включении в указанный перечень рассматриваемой денежной компенсации работнику в этом перечне нет, поэтому такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как и иные выплаты в рамках трудовых отношений. Такое разъяснение было дано в письме Минтруда России от 28.04.16 N 17-3/ООГ-692.

В целях налогообложения прибыли расходы в виде страховых взносов учитываются в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В бухгалтерском учёте факт хозяйственной жизни, связанный с начислением и выплатой компенсации за несвоевременную выплату зарплаты, отражается следующими записями:

Дебет 91 Кредит 73

- начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты;

Дебет 91 Кредит 69

- начислены страховые взносы на сумму компенсации;

Дебет 73 Кредит 50 (51)

- выплачена компенсация работнику.

Дополнение о внеплановых проверках

Пунктом 3 статьи 2 закона N 272-ФЗ внесено дополнение в статью 360 ТК РФ.

Абзац 4 части 7 этой статьи дополнен нормой, которая позволит государственным инспекторам труда проводить внеплановые проверки работодателей в случае несвоевременной выплаты работникам заработной платы либо установления им заработной платы в размере менее предусмотренного трудовым законодательством.

В настоящее время такие проверки инспекции по труду могут проводить при наличии жалоб, с согласия органов прокуратуры.

Увеличение сроков обращения в суд

Действующая до октября 2016 года редакция статьи 392 ТК РФ определяет право работника на обращение в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трёх месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Изначально законопроектом предлагалось в случае обращения в суд из-за невыплаты заработной платы увеличить этот срок до одного года. Но в ходе обсуждения проекта закона правовым управлением аппарата Госдумы были внесены замечания (заключение от 18.03.16 N 2.2-1/1199). В заключении обращалось внимание на то, что увеличение периода обращения в суд с трёх месяцев до одного года автоматически повлечёт увеличение суммы, подлежащей взысканию в пользу работника за каждый день задержки выплаты. В этом случае не исключается вероятность того, что работник, зная о возможности подачи заявления в суд не в течение трёх месяцев, а в течение одного года, будет обращаться за защитой своих прав в самый последний момент, то есть подавать исковое заявление в более поздние сроки. А в такой ситуации уже будут ущемляться интересы работодателя. Поэтому законопроект с увеличением до года срока обращения в суд не поддержала Российская трёхсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений, представляющая общероссийские объединения работодателей.

При обсуждении этой нормы было также отмечено, что для урегулирования взаимных интересов сторон трудовых отношений трёхмесячный срок неоднократно признавался разумным Конституционным судом РФ (например, определение КС РФ от 29.09.15 N 1884-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб гражданина Шевченко Владимира Ивановича на нарушение его конституционных прав частью первой статьи 392 Трудового кодекса Российской Федерации") (http://doc.ksrf.ru/decision/KSRFDecision 209974.pdf).

Не найдя оснований для принятия жалоб к рассмотрению, в указанном определении КС РФ отметил, что трёхмесячный срок для обращения в суд обеспечивает возможность надлежащего обоснования исковых требований. Своевременность же обращения в суд зависит от волеизъявления работника, узнавшего о возможном нарушении своих трудовых прав. Установленные ТК РФ правила исчисления срока обращения в суд направлены на быстрое и эффективное восстановление нарушенных прав работника, включая право на своевременную оплату труда. Именно поэтому трёхмесячный срок суд счёл достаточным для обращения в суд.

Но законодатель настоял на своём, внеся законом N 272-ФЗ дополнение в статью 392 ТК РФ. В пояснительной записке к законопроекту такая настойчивость объяснялась просто. Наши люди, как известно, терпеливые, могут долго ждать выплаты долгов по зарплате. Но когда терпению приходит конец, то сначала они идут в инспекцию по труду, в прокуратуру, другие государственные органы и только после этого - в суд. А к этому времени трёхмесячный срок, как правило, истекает. И ещё один аргумент склонил чашу весов к увеличению срока: по спорам, вытекающим из гражданских правоотношений, срок исковой давности установлен три года. Так почему должны страдать работники при нарушении трудовых прав?

Законодатель нашёл золотую середину. В качестве оптимального варианта в статье 392 ТК РФ закреплено право работника на обращение в суд за разрешением трудового спора в течение одного года со дня установленного срока выплаты заработной платы и иных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты сумм, причитающихся работнику и при увольнении.

Изменения в КоАП РФ

Статьёй 1 закона N 272-ФЗ внесены изменения в КоАП РФ.

Начнём с того, что статья 5.27 КоАП РФ пополнилась частями 6 и 7.

Часть 6 статьи 5.27 отныне выделяет в отдельный состав правонарушений нарушение работодателем сроков выплаты заработной платы в рамках трудовых отношений или неполную её выплату в установленный срок.

Если работодатель допустил нарушение впервые и его действия не содержат уголовно наказуемого деяния, то должностное лицо работодателя могут предупредить или же оштрафовать. Максимальный размер штрафа составит от 10000 до 20000 руб.

Организацию как юридическое лицо накажут штрафом в размере от 30000 до 50000 руб.

Те же нарушения, допущенные предпринимателем, грозят ему штрафом от 1000 до 5000 руб.

Для лиц, которые ранее уже были наказаны за аналогичное правонарушение, предусмотрены повышенные меры административной ответственности, установленные частью 7 статьи 5.27 КоАП РФ. Так, должностное лицо работодателя может быть оштрафовано уже на сумму от 20000 до 30000 руб. либо ему грозит дисквалификация на срок от одного года до трёх лет. На организацию может быть выписан штраф в сумме от 50000 до 100000 руб.

Для повторно замеченных в нарушениях норм ТК РФ, касающихся сроков выплаты заработной платы, предпринимателей наказание помягче, но и оно влетит в копеечку: штраф может быть наложен в сумме от 10000 до 30000 руб.

При назначении административного наказания юридическому лицу будет учитываться характер совершённого им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие (отягчающие) административную ответственность.

Законом N 272-ФЗ внесены поправки в статьи 23.1, 23.12 и 28.3 КоАП РФ, наделяющие судей, инспекторов по труду правами, обеспечивающими механизм реализации новых норм.

Ну и в конце законодатель припас для работников ещё одно новшество.

Поправки в ГПК РФ: новые возможности подачи иска о защите прав

Введение новых норм в трудовое законодательство потребовало внесения корреспондирующих поправок в ГПК РФ. Статьёй 3 закона N 272-ФЗ такие коррективы были внесены в статью 29 ГПК РФ. Внесённое дополнение предоставляет возможность работникам подавать иск о защите своих трудовых прав по месту жительства. Сейчас такие дела рассматриваются по месту нахождения ответчика (работодателя). В случае смены юридического адреса работодателя либо его регистрации в другом регионе возникают трудности с подачей иска.

Новая норма позволит защитить работника от дополнительных затрат, связанных с переездами. Особенно порадуются этому нововведению вахтовики, вынужденные в межвахтовые перерывы ожидать выплаты долгов на объектах, находящихся на значительном удалении от места жительства. То же можно сказать и про дистанционных работников, а также женщин и других лиц, вынужденных осуществлять уход за детьми и членами семьи и не имеющих времени ездить к работодателям, находящимся отдалённо от их места жительства. Они теперь могут судиться с начальниками-должниками, не отдаляясь от дома.

Но будем надеяться, что ужесточение мер ответственности будет стимулировать работодателей своевременно и в полном объёме выплачивать зарплату работникам, а не судиться с ними.