Пояснительная записка к проекту федерального закона N 1134213-6 "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 1134213-6 "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

Досье на проект федерального закона

Проект федерального закона "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" подготовлен с целью сохранения применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Частью 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" было установлено, что положения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации не применяются с 1 января 2018 года.

Федеральным законом от 2 июня 2016 года N 178-ФЗ "О внесении изменений в статью 346 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" срок действия системы налогообложения в виде ЕНВД продлевается еще на три года - до 1 января 2021 года.

Однако отмена системы налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года может привести к уменьшению количества налогоплательщиков и потерям местных бюджетов.

Например, в Приморском крае, по предварительным оценкам, при отмене данного режима налогообложения потери бюджетов муниципальных образований составят 1767,6 млн рублей, в том числе потери бюджета Владивостокского городского округа - 683,0 млн рублей в год.

В таблице приводятся данные о поступлении ЕНВД и его доли в налоговых доходах бюджетов городских округов Приморского края в 2015 году.

N п/п	Наименование городского округа	Сумма ЕНВД, млн рублей	Сумма налоговых доходов бюджета, млн рублей	Доля ЕНВД в налоговых доходах бюджета, %
1	2	3	4	5
1.	Владивостокский	683,0	5874,7	11,6
2.	Уссурийский	255,8	1679,7	15,2
3.	Находкинский	189,4	1401,0	13,5
4.	Артемовский	92,8	964,0	9,6
5.	Арсеньевский	54,3	486,1	11,2
6.	Спасск-Дальний	48,6	282,9	17,2
7.	Дальнегорский	39,8	449,8	8,8
8.	Лесозаводский	37,1	327,4	11,3
9.	Дальнереченский	29,9	243,7	12,3
10.	Большой Камень	29,7	314,7	9,4
11.	Партизанский	29,5	244,9	12,0
12.	Всего по Приморскому краю	1767,6	15851,7	11,2

Первоначально предполагалось, что уменьшение поступления доходов в местные бюджеты по ЕНВД будет компенсировано за счет введения нового специального налогового режима - патентной системы налогообложения (далее - ПСН), которая была введена с 1 января 2013 года с целью налогового стимулирования развития малого предпринимательства. Налогоплательщикам было предоставлено право переходить с уплаты ЕНВД на ПСН или на упрощенную систему налогообложения. Поступления от применения налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в полном объеме зачисляются в местные бюджеты.

Действительно, патентная система налогообложения набирает обороты. Так, например, в городе Владивостоке количество выданных патентов в 2013 году составило 415 патентов, в 2014 году - 505 патентов, в 2015 году - 663 патента. В бюджет Владивостокского городского округа поступило доходов по ПСН в 2013 году - 15,3 млн рублей, в 2014 году - 23,4 млн рублей, в 2015 году - 30,9 млн рублей.

Тем не менее, несмотря на увеличение числа приобретаемых патентов и рост поступлений по ПСН, патентную систему налогообложения нельзя назвать специальным налоговым режимом, полностью заменившим ЕНВД.

В бюджете Владивостокского городского округа поступления по ЕНВД составили в 2013 году 625,7 млн рублей, в 2014 году - 655,1 млн рублей, в 2015 году - 683,0 млн рублей. Несмотря на снижение количества налогоплательщиков ЕНВД на 8 процентов в 2014 году (9918 плательщиков) по сравнению с 2012 годом (10713 плательщиков), доля ЕНВД в налоговых доходах увеличилась (в 2013 году - 9,8 процента, в 2014 году - 10,9 процента, в 2015 году - 11,6 процента).

Таким образом, введение патентной системы налогообложения не компенсировало выпадающие доходы по ЕНВД. Благодаря удобству и простоте ЕНВД, с одной стороны, оказался более востребованным и привлекательным режимом налогообложения для предпринимателей, а, с другой, - остался стабильным источником налоговых поступлений в муниципальные бюджеты.

Кроме того, органы местного самоуправления могут влиять на установление оптимальных значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для расчета суммы ЕНВД в целях создания благоприятных условий для развития малого предпринимательства, стабилизации ценовой политики, уменьшения налоговой нагрузки на предпринимателей. Тогда как ПСН рассчитывается исходя из размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, установление которого находится в исключительной компетенции субъекта Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон от 2 июня 2016 года N 178-ФЗ продлил срок действия ЕНВД на три года - до 1 января 2021 года, в то же время необходимо учитывать, что для нормального функционирования малого и среднего бизнеса очень важно наличие предсказуемой, стабильной системы налогообложения для возможности полноценного долгосрочного планирования, формирования качественных бизнес-планов, а также продуманного участия в инвестиционных проектах как среднесрочных, так и долгосрочных.

Учитывая вышеизложенное, в целях поддержания неизменности условий налогообложения, создания стабильно благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства и недопущения уменьшения доходной части бюджетов муниципальных образований подготовлен проект федерального закона, в соответствии с которым предлагается часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" признать утратившей силу, что позволит продлить применение положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации на неограниченный срок и на существующих условиях.