Вопрос: Отражается ли в форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года зарплата, начисленная за декабрь 2015 год и выплаченная 13.01.2016? (журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г.)

Отражается ли в форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года зарплата, начисленная за декабрь 2015 год и выплаченная 13.01.2016?

Л. Семина,

эксперт журнала "Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г., с. 72.

В данном случае суммы начисленной зарплаты в разд. 1 формы 6-НДФЛ не отражаются, а операции по ее выплате подлежат занесению в разд. 2 данной формы.

Обоснование. Форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода (календарного года).

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. Приведенное правило действует и в отношении операций, начавшихся в одном календарном году, а завершенных в другом (Письмо ФНС РФ от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@).

Исходя из этого, если заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 13.01.2016, поименованная операция в разд. 1 формы 6-НДФЛ не отражается, а в разд. 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года отражается следующим образом:

- по строке 100 указывается "31.12.2015";

- по строке 110 - "13.01.2016";

- по строке 120 - "14.01.2016";

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

1 апреля 2016 г.