Вопрос: Зарплата выплачена 03.02.2016, и в тот же день перечислен в бюджет удержанный с нее НДФЛ. Какую дату следует проставлять в сроке 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ: фактическую дату перечисления налога (03.02.2016) или дату, не позднее которой указанный налог должен быть перечислен (в приведенном случае - 04.02.2016)? (журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г.)

Зарплата выплачена 03.02.2016, и в тот же день перечислен в бюджет удержанный с нее НДФЛ. Какую дату следует проставлять в сроке 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ: фактическую дату перечисления налога (03.02.2016) или дату, не позднее которой указанный налог должен быть перечислен (в приведенном случае - 04.02.2016)?

Л. Семина,

эксперт журнала "Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г., с. 72-73.

В строке 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ указывается срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ. В данном случае таким сроком является 04.02.2016. При этом фактическая дата перечисления налога значения не имеет.

Обоснование. В силу п. 4.2 Порядка заполнения по строке 120 "Срок перечисления налога" разд. 2 формы 6-НДФЛ указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ. Названная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 20.01.2016 N БС-4-11/546@).

Так, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились данные выплаты. В отношении остальных доходов, выплаченных в пользу налогоплательщика, в том числе зарплаты, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

С учетом изложенного в данном случае исчисленный и удержанный с сумм заработной платы НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее 04.02.2016. Эта дата и указывается в строке 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ.

1 апреля 2016 г.