Возможен ли НДФЛ-вычет с матпомощи? (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2016 г.)

Возможен ли НДФЛ-вычет с матпомощи?

Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2016 г., с. 7.

Предоставляется ли стандартный "детский" вычет работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, при выплате ему материальной помощи?

Мнение. Главное условие - доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов

Павел Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок, вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ (п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для использования права на такой вычет работник вправе обратиться к налоговому агенту, то есть работодателю (п. 3 ст. 218 НК РФ). Стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) путем уменьшения в этом месяце налоговой базы на размер вычета.

Не лишен права на получение стандартного вычета на ребенка и работник, который находится в отпуске по уходу за ребенком и получает от работодателя материальную помощь.

В случае если доход в виде материальной помощи такому работнику выплачивается ежемесячно, стандартный вычет также предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей (письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-04-05/8718).

Следует помнить, что работник не сможет использовать этот вычет в те месяцы налогового периода, в котором у него отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов (например, он получает только ежемесячное пособие по уходу за ребенком и материальную помощь в размере до 4000 рублей, суммы которых не облагаются НДФЛ в силу пп. 1 и 28 ст. 217 НК РФ). Однако если такой доход появится у работника в следующие месяцы того же календарного года, он сможет воспользоваться стандартным вычетом на ребенка в том числе за прошлые месяцы этого налогового периода (письма Минфина России от 01.06.2015 N 03-04-05/31440, ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112).