Важные тенденции в гражданском и налоговом праве (Д. Ефименко, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2016 г.)

Важные тенденции в гражданском и налоговом праве

Подготовил

Д. Ефименко,

эксперт по финансовому законодательству

Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2016 г., с. 18-19.

Компания КСК групп при поддержке Торгово-промышленной палаты РФ и компании ГАРАНТ, которая выступила в качестве информационного партнера, провела юридическую конференцию "Основные тенденции правоприменительной практики в гражданском и налоговом законодательстве".

В мероприятии приняли участие представители 80 крупнейших российских компаний. В качестве спикеров выступили специалисты Минфина России, ФНС России, судов, а также ведущие бизнес-консультанты и эксперты в области налогового и гражданского права. Конференция состояла из двух частей.

На первой сессии "Налоговая политика: итоги 2015 года и важные тенденции 2016 года" были рассмотрены последние изменения и важные тенденции в гражданском и налоговом праве, проанализирована актуальная судебная практика по необоснованной налоговой выгоде. Участники рассмотрели новый порядок предпроверочного анализа и контроля расхождений при уплате НДС, выявили плюсы и минусы работы системы АСК НДС-2, поделились опытом сдачи отчетности по НДС в электронной форме.

Вторая сессия "Актуальные особенности применения законодательства о банкротстве" была посвящена анализу практики привлечения к субсидиарной ответственности, гражданско-правовой ответственности арбитражного управляющего, а также вопросам банкротства физических лиц.

Отметим выступления представителей Минфина России и ФНС России, посвященные уже принятым и планируемым изменениям в налоговом законодательстве.

Андрей Кизимов, директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, среди главных изменений 2015 года выделил поправки по деофшоризации, деятельности контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) и учета процентов по долговым обязательствам (снят вопрос порядка расчета коэффициентов*(1)).

Из ближайших нововведений 2016 года были отмечены поправки по налоговой амнистии. Ожидается принятие уточнений к Федеральному закону от 8 июня 2015 года N 140-ФЗ:

- предполагается распространить амнистию на ситуации валютного регулирования;

- будет исключена необходимость репатриации имущества;

- то все гарантии по налоговой амнистии распространяются на имущество такой компании в пределах ее активов).

Планируются поправки по трансфертному ценообразованию (далее - ТЦО) в части предоставления межстрановой отчетности в рамках плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting - план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения). Поправки предполагают закрепить за крупными холдингами с консолидированной выручкой более 700 миллионов долларов возможность подавать сводный отчет ТЦО по странам (Country by Country reporting) в российские налоговые органы. Материнской компании больше не нужно будет готовить отдельный отчет для каждой страны. В сводном отчете будет раскрываться информация о выручке, прибыли, уплаченных налогах, сотрудниках, активах по каждой стране и информация по функциям каждой страны.

Также в части крупного бизнеса ожидается принятие закона в отношении "гринфилд"-проектов. Компаниям, которые готовы инвестировать в развитие производства, хотят предоставить достаточно мощные льготы. Предполагается устанавливать на региональном уровне возможность использования ставки по налогу на прибыль в размере 10 процентов. При этом льгота будет действовать до тех пор, пока экономия по налогу не составит объем инвестиций.

В процессе разработки находится режим специальных инвестиционных контрактов. Возможно установление для инвесторов ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов.

На 2017 год запланировано изменение порядка режима администрирования страховых взносов. Предполагается передать функцию администрирования ФНС России, что упростит взаимоотношения компаний с контролирующими органами. Законодатели также хотят упростить формы отчетности.

В части таможенного администрирования поставлены задачи по совершенствованию досудебного урегулирования споров и развития единой правоприменительной практики. Сейчас количество судебных споров по таможенным делам намного больше, чем по налоговым.

Александр Егоричев, начальник управления камерального контроля ФНС России, рассказал о результатах и перспективах применения риск-ориентированного подхода при налоговом контроле АСК НДС-2.

Он отметил, что реализация системы АСК НДС-2 позволила перейти на электронный документооборот и сократить процент деклараций с ошибками. Был сформирован единый национальный файл покупок и продаж, который позволяет проводить риск-анализ, включающий в себя 84 критерия оценки по различным направлениям хозяйственной деятельности налогоплательщика. Все критерии непубличны не только для бизнеса, но и для территориальных налоговых органов.

Попытки мошеннического предъявления НДС к возмещению из бюджета в ходе применения риск-анализа удалось сократить в три раза. Применяемый подход подтвердил свою жизнеспособность, поэтому его действие хотят распространить на все компании, использующие общий режим налогообложения.

ФНС России также ставит задачу по дальнейшей автоматизации и централизации контрольных мероприятий для исключения из процесса инспекторского состава. Это позволит минимизировать человеческий фактор при оценке результатов.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) ст. 269 НК РФ