Вопрос: Прочитала в интернете - если купишь жилье по ипотеке, то можно получить 13% от стоимости квартиры, но не более 2 млн. руб. Это я делаю с 2008 г., когда купила жилье. Там же сказано - если жилье стоит меньше 2 млн. руб., то можно добрать недостающую сумму со следующей покупки недвижимости. В 2015 г. я купила другую квартиру по ипотеке (первая стоила меньше 2 млн. руб.). Могу ли я теперь заявить вычет на жилье на оставшуюся сумму с 2 млн. руб. по новой ипотеке? Могу ли я по новой ипотеке заявить вычет на банковские проценты? (Правовед.RU, февраль 2016 г.)

Прочитала в интернете - если купишь жилье по ипотеке, то можно получить 13% от стоимости квартиры, но не более 2 млн. руб. Это я делаю с 2008 г., когда купила жилье. Там же сказано - если жилье стоит меньше 2 млн. руб., то можно добрать недостающую сумму со следующей покупки недвижимости. В 2015 г. я купила другую квартиру по ипотеке (первая стоила меньше 2 млн. руб.). Могу ли я теперь заявить вычет на жилье на оставшуюся сумму с 2 млн. руб. по новой ипотеке? Могу ли я по новой ипотеке заявить вычет на банковские проценты?

В вашем случае "добрать" вычет до 2 млн. руб. не получится, поскольку такая возможность была введена с 2014 г. (внесены соответствующие изменения в ст. 220 Налогового кодекса РФ), и применяется это правило в отношении имущества, право собственности на которое оформлено после 2014 г. в том случае, если вычет заявляется впервые. Вы свое право на вычет реализовали по недвижимости, купленной до 2014 г. Соответственно, добрать вычет вы уже не сможете.

Положения ст. 220 ч. 2 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона (п. 2 ст. 2 Федерального закона РФ от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового кодекса РФ".

Такая точка зрения неоднократно высказывалась финансовым ведомством.

В письме Минфина России от 26.09.2013 N 03-04-05/39932 сказано следующее:

"Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с принятием Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового кодекса РФ" (далее - Федеральный закон) и сообщает.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 1 Федерального закона при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 1 Федерального закона, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 1 Федерального закона, не превышающем 2 000 000 руб.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона положения ст. 220 ч. 2 НК РФ в редакции данного Федерального закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона, т.е. с 1 января 2014 г.

Пунктом 11 ст. 1 Федерального закона установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 1 Федерального закона, не допускается.

Аналогичная норма установлена в настоящее время абз. 27 действующей редакции ст. 220 НК РФ.

Таким образом, положения указанного Федерального закона применяются налогоплательщиками, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении, в частности, расходов на приобретение квартир, право собственности на которые зарегистрировано, начиная с 1 января 2014 г.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А. Комова".

По процентам ситуация складывается следующим образом.

Если налогоплательщик ранее использовал основной вычет при покупке квартиры до 2014 г., но не использовал вычет по процентам, а потом приобрел новое жилье в ипотеку после 2014 г., то он может заявить право на вычет по процентам по ипотеке по новой квартире.

Минфин России в письмах от 16.12.2014 N 03-04-05/64922, от 25.03.2015 N 03-04-07/16238, от 14.05.2015 N 03-04-07/27582 говорил о том, что в данной ситуации вычет по процентам при покупке нового жилья может быть получен.

ФНС России в письме от 21.05.2015 N БС-4-11/8666 также подтвердила возможность получения вычета по ипотечным процентам в аналогичной ситуации, тем самым поддержав позицию Минфина России.

В письме Минфина России от 14.07.2015 N 03-04-05/40330 сказано:

"Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с принятием Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в ст. 220 части второй Налогового кодекса РФ" и в соответствии со ст. 34.2 НК РФ, разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2010 г. налогоплательщики приобрели квартиру и воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета. В 2014 г. ими был приобретена другая квартира.

В соответствии с п. 2 ст. 2 указанного Федерального закона положения ст. 220 ч. 2 НК РФ в редакции данного Федерального закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона, т.е. после 1 января 2014 г.

При этом, согласно п. 11 ст. 220 НК РФ, повторное предоставление налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Поскольку налогоплательщики ранее воспользовались своим правом на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры, то возможность получения нового имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другой квартиры отсутствует".

Если вы заявляли вычет по банковским процентам по старому жилью, то вы не можете ни добрать вычет до 2 млн. руб., ни получить вычет по процентам по новой квартире.

Если бы и старая квартира была куплена после 2014 г., то вы могли бы добрать вычет до 2 млн. руб. Поскольку она была куплена ранее, то это правило на вас не распространяется.

О. Демкина

А. Власов

Правовед.RU

12 февраля 2016 г.