Комментарий к информации Фонда социального страхования РФ "Страховые взносы с иностранцев (вопрос-ответ)" (А.С. Дегтяренко, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 9, май 2016 г.)

Комментарий к информации Фонда социального страхования РФ "Страховые взносы с иностранцев (вопрос-ответ)"

А.С. Дегтяренко,

эксперт "НА"

Журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 9, май 2016 г., с. 64-65.

ФСС РФ систематизировал информацию по обязательному социальному страхованию иностранцев, работающих в РФ по трудовым договорам.

Фонд дал разъяснения об объекте обложения взносами, базе для их начисления, о тарифах страховых взносов по обоим видам обязательного социального страхования, а также о страховом обеспечении, причитающемся иностранным гражданам.

Кто из иностранцев - застрахованные лица?

Застрахованные лица - это:

1) люди, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Из работающих по трудовым договорам к ним относятся (ч. 1, 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):

- постоянно проживающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства;

- временно проживающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства;

- временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства, за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Временно пребывающие на территории РФ иностранцы - высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

2) люди, подлежащие обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с положениями пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ). Из работающих по трудовым договорам - это иностранцы и лица без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ (ст. 3 Закона N 125-ФЗ).

По общему правилу застрахованные лица подлежат соответствующему виду обязательного социального страхования и имеют право на получение страхового обеспечения.

Социальное обеспечение по Закону N 255-ФЗ

Социальное обеспечение по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством включает следующие пособия:

- по временной нетрудоспособности (больничные);

- по беременности и родам;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Право на получение выплат зависит от статуса иностранца или лица без гражданства.

Временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства, не являющиеся гражданами государств - членов ЕАЭС, могут претендовать только на пособие по временной нетрудоспособности (ч. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). Для этого работодатель должен уплатить за них страховые взносы в ФСС РФ за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (временная нетрудоспособность).

Временно пребывающие на территории РФ иностранцы - высококвалифицированные специалисты не имеют права на получение пособий по данному виду страхования. С выплат и вознаграждений, начисленных в их пользу, работодатель не исчисляет и не уплачивает данный вид страховых взносов в ФСС РФ (ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

Право на получение всех видов пособий имеют:

- постоянно проживающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства;

- временно проживающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства;

- временно пребывающие в РФ иностранцы, являющиеся гражданами республик Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан.

Тарифы страховых взносов

Для страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством тарифы установлены Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Случаи применения общеустановленных тарифов - 2,9 процента и 1,8 процента - подробно рассмотрены в информации ФСС РФ. Пониженные тарифы, упомянутые ФСС РФ, применяются следующим образом.

0 процентов - например, когда работодателем являются:

- организация, применяющая УСН с основным видом экономической деятельности (по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), указанным в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ. При этом для работодателя должны соблюдаться условия, прописанные в части 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ;

- организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

1,5 процента - например, когда работодателем являются:

- организация, получившая статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя";

- организация, получившая статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации".

Если работодатель - иностранная фирма

Начислять на выплаты сотрудникам страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством должны:

- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

- международные организации;

- созданные на территории РФ филиалы и представительства вышеназванных иностранных лиц и международных организаций;

- если они зарегистрированы в качестве страхователей в территориальных органах ФСС РФ (п. 1 ч. 1 ст. 2.1, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ).

Начислять на выплаты сотрудникам страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний должны иностранные организации любой организационно-правовой формы, осуществляющие свою деятельность на территории РФ (ст. 3 Закона N 125-ФЗ).