Знакомимся с новым порядком уплаты взносов "по травме" (В. Цветаева, журнал "Арсенал предпринимателя", N 3, март 2016 г.)

Знакомимся с новым порядком уплаты взносов "по травме"

В. Цветаева,

юрист, консультант по налоговому учету

консалтинговой компании "Советникъ"

Журнал "Арсенал предпринимателя", N 3, март 2016 г., с. 10-16.

Недавно вступил в силу закон, который серьезно изменил законодательство о взносах "по травме". В частности, изменились сроки их уплаты, была ужесточена ответственность компаний, определен порядок снятия страхователей с учета. Расскажем об этих и других не менее важных нововведениях.

Новшества, о которых пойдет речь, введены Федеральным законом от 29.12.2015 N 394-Ф3 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Он вступил в силу 1 января 2016 г. Авторы закона подчеркивают, что он был принят для унификации норм о взносах "по травме" с другими видами социального страхования. Забегая вперед скажем, что многие положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) теперь напрямую применяются ко взносам "по травме".

При разработке закона была учтена практика ФСС РФ, проанализированы обращения граждан, судебные решения и даже предложения от Уполномоченного по правам человека. По задумке авторов, закон должен повысить качество страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.

К сведению. Тарифы взносов "по травме" установлены в Федеральном законе от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Несмотря на то что этот документ был принят более 10 лет назад, приведенные в нем ставки взносов не утратили актуальности и применяются в 2016 г. (Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год").

Ставки взносов "по травме" зависят от класса профессионального риска и установлены в размере от 0,2% до 8,5%. Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н.

Срок уплаты взносов

Пожалуй, главное новшество - это изменение срока уплаты взносов "по травме". Раньше они должны были перечисляться в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты за истекший месяц, а при уплате взносов на основании гражданско- правого договора - в срок, установленный страховщиком. Теперь же взносы уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Соответствующие изменения были внесены в п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

А вот периодичность уплаты осталась прежней. Перечислять взносы нужно ежемесячно.

Помимо этого в п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ теперь уточнено, что в ситуации, когда срок уплаты приходится на выходной или праздник, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Прежде в таком уточнении необходимости не было, поскольку взносы нужно было перечислять в день выплаты зарплаты, который не может быть ни выходным, ни нерабочим праздничным.

К сведению. Статья 22 Закона N 125-ФЗ дополнена п. 5. Там говорится, что определение расчетного и отчетного периодов, даты выплаты доходов, исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в порядке, который установлен ст. 10, 11, 15 и 17 Закона N 212-ФЗ. Таким образом, нормы о страховании от несчастных случаев и профзаболеваний, как и задумывалось, приводятся к "общему знаменателю" с другими видами социального страхования.

Объект обложения

По прежним правилам взносами "по травме" облагались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках и гражданско-правовых договоров (если в них была закреплена обязанность компании уплачивать взносы), и трудовых отношений. Причем ни о каких конкретных видах гражданско-правовых договоров речь не шла. То есть условие о начислении взносов "по травме" можно было включить в абсолютно любое соглашение, даже если в процессе его исполнения никаких травм невозможно получить в принципе. Законодатель учел этот нюанс и по аналогии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ уточнил, что взносы "по травме" могут начисляться только в рамках договоров авторского заказа и соглашений, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

К сведению. Если в гражданско-правовом договоре на выполнение работ (оказание услуг) или в договоре авторского заказа не предусмотрена обязанность по уплате взносов "по травме", то вред жизни или здоровью исполнителя (автора) должен будет возместить тот, кто его причинил (п. 3 ст. 8 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 1064 ГК РФ).

Новые штрафы

Законодатель "порадовал" работодателей ужесточением мер ответственности.

В ст. 19 Закона N 125-ФЗ появился новый штраф. Он назначается за отказ представить в фонд документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) взносов "по травме". Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме того, изменен порядок определения штрафов для ИП, которые вовремя не представили отчетность. Напомним, что раньше штраф зависел от периода просрочки. Если работодатель опаздывал со сдачей отчетности на 180 дней или меньше, то размер штрафа составлял 5% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании просроченной отчетности, за каждый (в т.ч. неполный) месяц просрочки. При этом штраф не мог быть больше 30% суммы взносов, подлежащих уплате на основании просроченной отчетности, и меньше 100 руб.

Если же ИП опаздывал с отчетностью на 181 день или больше, то штраф увеличивался. Он составлял уже не 5%, а 30% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании просроченной отчетности, плюс 10% от этой же суммы за каждый (в т.ч. неполный) месяц просрочки. При этом максимальный размер штрафа не был предусмотрен вообще, а минимальный устанавливался на уровне 1000 руб. Очевидно, что подобная забывчивость могла обойтись очень дорого.

С 1 января 2016 г. размер штрафа не зависит от времени просрочки. Во всех случаях он составляет 5% от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый (в т.ч. неполный) месяц просрочки. Штраф не может превышать 30% суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, и быть меньше 1000 руб. Примечательно, что аналогичная норма содержится в ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ.

Важно, что привлечение страхователей к ответственности теперь происходит в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ, тогда как прежде применялись положения НК РФ (абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ).

Регистрация страхователей

В новой редакции изложена статья 6 "Регистрация страхователей" Закона N 125-ФЗ. Однако сам алгоритм регистрации остался прежним.

Как известно, ИП не нужно самостоятельно регистрироваться во внебюджетных фондах. Всю необходимую информацию о нем в фонды передадут налоговые органы. Порядок взаимодействия налоговиков и фондовцев утвержден постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1092 "О порядке представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Для страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником или гражданско-правовой договор, предусматривающий уплату взносов, срок подачи заявления о регистрации в качестве страхователя изменился. Если раньше на регистрацию отводилось 10 календарных дней с даты заключения договора, то теперь - 30. Форма заявления утверждена приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 574н.

Снятие страхователя с учета

В уже упомянутую ст. 6 Закона N 125-ФЗ были добавлены новые пункты: 3-5. Они регламентируют процедуру снятия страхователей с учета.

По аналогии с регистрацией снятие осуществляется без участия Ип. Все сведения, необходимые для проведения этой процедуры, ФСС РФ получает от налоговых органов. Правда, от ИП понадобится заявление (соответствующие формы утверждены приказами Минтруда России от 25.10.2013 N 576н и N 574н). Через 14 дней после получения заявления фонд снимает физическое лицо с учета. При этом срок подачи заявления о снятии с регистрации законодательством не установлен.

Отметим, что более подробно процесс взаимодействия компании и ФСС РФ описан в приказе Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям".

К сведению. Заявления о регистрации или о снятии с учета можно подать как на бумаге, так и в электронном виде. Во втором случае потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (п. 4 ст. 6 Закона N 125-ФЗ).

Обязанности ИП

Права и обязанности страхователей перечислены в ст. 17 Закона N 125-ФЗ. И если в правах все осталось по-прежнему, то перечень обязанностей был подкорректирован.

Во-первых, появилась обязанность сообщать об изменении места жительства. Во-вторых, в перечне обязанностей появился совершенно новый подпункт.

Фрагмент документа. Подпункт 19 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ

Права фонда

Вместе с увеличением количества обязанностей ИП был расширен и список прав фонда (ст. 18 Закона N 125-ФЗ). Впрочем, ничего принципиально нового в нем не появилось. В перечень лишь были добавлены те права, которыми ФСС РФ и так пользовался. В соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ страховщик имеет, в частности, следующие права:

- принимать решение о направлении работодателям части сумм страховых взносов на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Напомним, что правила финансового обеспечения этих мероприятий утверждены приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н;

- проводить проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов и выплаты страхового обеспечения, а также требовать от страхователей необходимые документы и объяснения. Процедура проведения проверки аналогична той, что установлена в Законе N 212-ФЗ;

- требовать от страхователей документы, касающиеся исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также расходов на выплату страхового обеспечения;

- не принимать к зачету расходы страхователя, произведенные с нарушением законодательства или не подтвержденные документами. Кроме того, в подп. 2 п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ теперь сказано, что рассрочки и отсрочки по уплате страховых взносов предоставляются в порядке, который установлен в ст. 18.1, 18.2, 18.4 и 18.5 Закона N 212-ФЗ. Прежде никакого механизма предоставления отсрочек и рассрочек в Законе N 125-ФЗ не было. Поэтому территориальные отделения фонда были вынуждены руководствоваться старым и формально не действующим постановлением ФСС РФ от 25.03.2002 N 33 "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению в 2002 году отсрочек (рассрочек) погашения сумм задолженности по обязательным перечислениям в Фонд социального страхования Российской Федерации по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Взаимодействие с банками

Существенно расширена ст. 22.2 Закона N 125-ФЗ, которая устанавливает обязанности банков, связанные с исполнением "платежек" на перечисление (списание) взносов. Вместе с тем некоторые нормы не претерпели принципиальных изменений.

Так, в прежней редакции ст. 22.2 Закона N 125-ФЗ было сказано, что банк обязан исполнить "платежку" компании или поручение фонда о списании денег со счета не позднее следующего операционного дня. Теперь же там говорится, что списание осуществляется в порядке, установленном в ч. 3-5 ст. 24 Закона N 212-ФЗ. А в соответствии с ними срок исполнения составляет все тот же один операционный день.

На прежнем уровне остался и штраф для банка, который не уложился в этот срок. Он составляет 1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% неперечисленной суммы за каждый день просрочки. Важно, что привлечение банка к ответственности не освободит его от обязанности исполнить "платежку".

Что касается новшеств, то из ст. 24 Закона N 212-ФЗ перенесена норма, в соответствии с которой банки обязаны выдавать территориальным отделениям фонда справки о счетах страхователей. Следует иметь в виду, что фонд может заинтересоваться счетами фирмы только в двух случаях:

- при проведении выездной или камеральной проверки;

при вынесении решения о взыскании взносов (пеней и штрафов) за счет денег, находящихся на счетах организации в банках.

Также из Закона N 212-ФЗ перекочевала обязанность банка сообщить страхователям и в территориальный орган фонда о невозможности исполнения поручения в связи с отсутствием денег на счете. На информирование отводится один день после истечения срока исполнения поручения.