Приобретение товаров по импорту из государств - членов ЕАЭС (журнал "БУХ.1С", N 5, май 2016 г.)

Приобретение товаров по импорту из государств - членов ЕАЭС

Эксперты 1С

Журнал "БУХ.1С", N 5, май 2016 г.

Российские компании все чаще взаимодействуют с контрагентами из других стран Евразийского экономического союза (Белоруссией, Казахстаном, Арменией, Кыргызстаном), импортируя их товар на территорию РФ. Законодательство обязывает в этом случае российскую сторону договора представить в налоговый орган специальную декларацию и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В этой статье эксперты 1С на примере рассматривают порядок отражения в программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 всей последовательности действий - регистрация поступления товаров из государств - членов ЕАЭС; формирование заявления о ввозе товаров; перечисление в бюджет начисленного НДС и принятие налога к вычету с регистрацией в книге покупок и декларации по НДС.

Законодательство о косвенных налогах

Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является одним из объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Исчисление НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) имеет ряд особенностей, так как регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014).

В состав ЕАЭС входят: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения; Кыргызская Республика (преамбула, ст. 2 Договора о ЕАЭС, подписанного в г. Астане 29.05.2014; ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года (подписан в г. Москве 23.12.2014)).

Согласно пункту 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС (далее - Протокол о косвенных налогах), при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС косвенные налоги по товарам взимаются налоговыми органами государства-импортера (за исключением помещения товаров под таможенные процедуры таможенной зоны или свободного склада).

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортированных товаров на основе их стоимости (п. 14 Протокола о косвенных налогах). При этом стоимостью приобретенных товаров (в т.ч. товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении) является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта).

Если цена сделки определена в иностранной валюте, то для пересчета в рублевый эквивалент используется курс валюты на дату принятия товаров к учету (п. 14 Протокола о косвенных налогах, Приложение N 2 к Протоколу от 11.12.2009 (в ред. от 31.12.2014) "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов" (далее - Протокол об обмене информацией)).

При ввозе товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС исчисление НДС производится по налоговым ставкам, установленным НК РФ (18% и 10%) в зависимости от вида ввозимого товара (п. 5 и п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 17 Протокола о косвенных налогах,). Так, пониженная 10-процентная ставка применяется при ввозе товаров, которые входят в один из перечней, утв. Правительством РФ по Общероссийскому классификатору продукции или Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письмо Минфина России от 04.08.2014 N 03-07-07/38358). Для продовольственных товаров и товаров для детей такой перечень установлен Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

Косвенные налоги не уплачиваются при импорте (п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС):

товаров, которые в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС освобождены от налогообложения при ввозе на его территорию;

товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

товаров, импорт которых на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

Начисленная сумма НДС уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету везенных товаров (п. 19 Протокола о косвенных налогах).

При ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС необходимо представить в налоговый орган специальную налоговую декларацию, утв. приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола о косвенных налогах).

Одновременно с декларацией в налоговый орган представляются:

заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;

выписка банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов;

транспортные (товаросопроводительные) документы и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства - члена ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;

счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом ЕАЭС, то представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

договоры (контракты), на основании которых приобретены импортированные товары.

В отдельных случаях в зависимости от специфики сделки (например, участие посредников) дополнительно также представляются:

информационное сообщение;

договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (контракт) (в случаях их заключения);

договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена, по договорам (контрактам) комиссии, поручения или по агентскому договору (контракту).

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также правила его заполнения приведены в Приложениях 1 и 2 к Протоколу от обмене информацией.

За исключением заявления о ввозе товаров все перечисленные документы могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства - члена ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 26 Протокола о косвенных налогах суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.

Согласно статьям 170-172 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при ввозе товаров на территорию РФ, принимается к вычету при выполнении следующих условий:

товар приобретен для операций, облагаемых НДС;

товар принят к учету;

начисленный при ввозе налог уплачен в бюджет.

Согласно подпункту "е" пункта 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, далее - Постановление N 1137) в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. На основании этого, по мнению Минфина России, заявить налоговый вычет можно не ранее того налогового периода, в котором НДС по товарам уплачен и отражен в соответствующей декларации и заявлении о ввозе товаров (письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-13/1/38180).

Регистрация товаров из ЕАЭС и учет НДС в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)

Отражение в программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 поступления товаров из государств - членов ЕАЭС, учет НДС рассмотрим на следующем примере.

Пример

Организация ООО "ТФ-Мега", применяющая общую систему налогообложения, в феврале 2016 года ввезла на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС и приняла к учету следующие товары:

1) по контракту с белорусской компанией ОАО "Бобруйсктрикотаж":

- 02.02.2016 - женские костюмы в количестве 20 шт. стоимостью 120 000,00 руб.;

- 14.02.2016 - детские костюмы в количестве 30 шт. стоимостью 60 000,00 руб.

2) по контракту с казахстанской организацией ТОО "Астана":

- 21.02.2016 - партию насосных станций в количестве 5 шт. стоимостью 45 500,00 руб.

Последовательность операций приведена в таблице 1.

1. Настройка программы и справочников

Налогоплательщику, осуществляющему ввоз на территорию РФ товаров с территории государств-членов ЕАЭС в рамках Протокола о косвенных налогах, следует обратить внимание на настройку программы и заполнение справочников.

В настройках программы на закладке Запасы формы Функциональность программы (раздел Главное -> подраздел Настройки) необходимо проверить наличие флага для значения Импортные товары.

Если флаг отсутствует, его нужно установить. Присутствие флага при отражении операций по ввозу товаров из государств - членов ЕАЭС обязательно, несмотря на то, что под данной строкой представлено пояснение Учет импортных товаров по номерам таможенных деклараций, а ввоз товаров с территории государств - членов ЕАЭС осуществляется без таможенного оформления.

В справочнике Контрагенты (раздел Справочники -> подраздел Покупки и продажи программы) необходимо внимательно заполнить сведения о партнерах, являющихся плательщиками государств - членов Евразийского экономического союза.

При внесении в справочник Контрагенты сведений о поставщике - налогоплательщике Республики Беларусь (далее - РБ) или Республики Казахстан (далее - РК) нужно в поле Страна регистрации заменить заполняемое по умолчанию значение Россия на значение Беларусь и Казахстан соответственно.

Правильное указание страны регистрации контрагента позволит:

задействовать специальный порядок учета ввозимых товаров и расчетов с бюджетом;

ввести налоговый и регистрационный номера налогоплательщика, применяемый в государствах - членах ЕАЭС: УНП - для плательщиков Республики Беларусь и БИН/ИНН (РНН) - для плательщиков Республики Казахстан;

поставить отметку о том, что входной НДС предъявляться не будет, что позволит не производить движение по соответствующим регистрам учета НДС.

В справочнике Номенклатура (раздел Справочники -> подраздел Товары и услуги) для ввозимых товаров следует указать соответствующий код ТН ВЭД в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза".

2. Регистрация поступления товаров

Поступление товаров из государств - членов ЕАЭС (операция: 2.1 "Поступление товаров из Республики Беларусь") в программе регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Покупки -> подраздел Покупки).

В шапке документа указываются данные:

Поле	Данные
Накладная N и от	Номер и дата документа белорусского продавца
Контрагент	Наименование продавца из справочника Контрагенты
Договор	Договор с продавцом из справочника Договоры

В строке Расчеты указываются счета расчетов и порядок зачета аванса. Данные реквизиты, как правило, заполняются автоматически.

В табличную часть документа вносятся:

Поле	Данные
Номенклатура	Наименование приобретаемых импортных товаров (из справочника Номенклатура); данные о количестве и цене товаров в валюте договора (в данном примере - в руб.)
Счет учета	Счет учета приобретенных товаров
Страна происхождения	Страна происхождения ввезенных товаров

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 72 Договора о ЕАЭС и пунктом 3 Протокола о косвенных налогах экспортер товаров применяет нулевую ставку НДС, а налог при импорте исчисляется и уплачивается покупателем, в поле % НДС автоматически указывается значение 0.

Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и на закладке НДС в Учетной политике (раздел Главное -> подраздел Настройки) проставлены флаги в полях Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", то в табличной части документа Поступление (акт, накладная) будет присутствовать еще графа Способ учета НДС. Данную графу можно не заполнять, поскольку сведения о суммах и способе учета НДС, начисленного на стоимость ввозимых из государств - членов ЕАЭС товаров и подлежащего уплате в бюджет, будут вноситься далее с помощью документа Заявление о ввозе товаров.

После проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка:

Дебет 41.01 Кредит 60.01

- на стоимость принятых к учету белорусских товаров.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются в ресурсах Сумма Дт и Сумма Кт с признаком НУ.

Если организация ведет раздельный учет, в регистр Раздельный учет НДС будет внесена соответствующая запись с видом движения Приход.

В связи с тем, что суммы НДС, начисленные при ввозе товаров с территории государств - членов ЕАЭС, и способ учета НДС отражаются в учете на основании документа Заявление о ввозе товаров, графы Способ учета НДС и Сумма НДС регистра Раздельный учет НДС остаются незаполненными, т.е. в регистр Раздельный учет НДС вносится приходная запись для обеспечения количественного учета поступившего товара.

Также будет внесена запись в специальный регистр сведений Импорт товаров из государств таможенного союза, сведения из которого используются для формирования задач бухгалтеру (Список задач).

Для заполнения форм статистической отчетности в документе Поступление (акт, накладная) с помощью гиперссылки Грузоотправитель и грузополучатель можно заполнить сведения о виде транспорта, которым осуществлен ввоз товаров на территорию РФ.

Аналогичным образом в программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 отражается поступление товаров от плательщика Республики Беларусь 14.02.2016 (операция 2.2 "Поступление товаров из Республики Беларусь"), а также поступление 21.02.2016 товаров от плательщика Республики Казахстан (операция 2.3 "Поступление товаров из Республики Казахстан").

3. Начисление НДС по ввезенному товару

Начисление налога на добавленную стоимость и формирование заявления о ввозе товаров (операция 3.1 "Начисление НДС по товару, ввезенному из Республики Беларусь") производится в программе с помощью документа Заявление о ввозе товаров (раздел Покупки -> подраздел Покупки).

Создать документ учетной системы Заявление о ввозе товаров можно из документа Поступление (акт, накладная), выполнив одноименную команду из списка команд, открываемого по кнопке Создать на основании.

Если документ Заявление о ввозе товаров формируется на основании конкретного документа поступления, то в его табличную часть автоматически переносятся сведения только из этого документа поступления.

В то же время заявление о ввозе товаров может формироваться как по каждому документу поступления, т. е. по каждой партии приобретенных товаров, так и по нескольким поступлениям товаров от одного поставщика в течение отчетного месяца.

Для отражения в одном документе Заявление о ввозе товаров сведений о всех принятых в конкретном месяце к учету товарах, поступивших от данного поставщика, необходимо с помощью кнопки Заполнить выполнить команду Добавить из поступления, выбрав в предложенном списке поступлений те, которые будут включены в формируемое заявление.

В результате в документе Заявление о ввозе товаров будут указаны товарные позиции из всех выбранных документов Поступление (акт, накладная) (рис. 1).

Если импортер ведет раздельный учет, то перед проведением документа Заявление о ввозе товаров необходимо в табличной части документа заполнить графу Способ учета НДС, указав одно из четырех возможных значений: Принимается к вычету, Учитывается в стоимости, Для операций по 0%, Распределяется.

Согласно подпункту 4 пункта 20 Протокола о косвенных налогах налогоплательщик-импортер должен представить вместе с налоговой декларацией счета-фактуры продавца, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом ЕАЭС, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров. Согласно приложению 2 к Протоколу об обменен информацией, в графах 10 и 11 заявления о ввозе товаров должны быть указаны номер и дата счета-фактуры. Поэтому необходимо в графу Счет-фактура табличной части документа Заявление о ввозе товаров внести соответствующие сведения.

В результате проведения документа Заявление о возе товаров будет сформирована бухгалтерская проводка:

Дебет 19.10 Кредит 68.42 - на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза в феврале 2016 года белорусских товаров, и составляющую 27 600,00 руб. (120 000,00 руб. х 18% + 60 000,00 руб. х 10%).

В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком по каждой партии поступивших товаров, отраженных в данном заявлении о ввозе товаров.

При ведении покупателем раздельного учета в регистр Раздельный учет НДС также вводятся записи с видом движения Приход по каждой партии поступивших товаров.

Поскольку в целях раздельного учета для количественного учета поступивших товаров в регистр Раздельный учет НДС уже была внесена приходная запись на основании документа Поступление (акт, накладная), то на основании документа Заявление о ввозе товаров производится только отражение суммовых показателей по документам поступления, учтенным при формировании Заявления о ввозе товаров.

По кнопке Заявление о ввозе товаров в программе можно просмотреть сформированное Заявление о ввозе товаров (рис. 1).

С помощью кнопки Печать из режима просмотра сформированного заявления о ввозе товаров производится его печать на бумажном носителе.

По кнопке Выгрузить из документа Заявление о ввозе товаров производится выгрузка документа в электронном виде для направления в налоговый орган. Напомним, что в соответствии подпунктом 1 пункта 20 Протокола о косвенных налогах заявление о ввозе товаров представляется на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

По кнопке Создать на основании документа Заявление о ввозе товаров можно сформировать Статистическую форму учета перемещения товаров во взаимной торговле РФ с государствами - членами ЕАЭС, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 N 1329.

Аналогичным образом оформляется заявление о ввозе товаров и начисляется НДС на стоимость товаров, ввезенных в феврале 2016 года с территории Республики Казахстан (операция 3.2 "Начисление НДС по товару, ввезенному из Республики Казахстан").

Начисленная сумма НДС по ввезенным в феврале 2016 года товарам из Республики Беларусь и Республики Казахстан в размере 35 790 руб. (21 600 руб. + 6 000 руб. + 8 190 руб.) автоматически отражается в разделе 1 Декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза за февраль 2016 года (раздел Отчеты -> подраздел 1С-Отчетность -> гиперссылка Регламентированные отчеты).

Вместе с декларацией и заявлением о ввозе товаров в налоговый орган также необходимо представить документы, поименованные в пункте 20 Протокола о косвенных налогах (подробнее см. в первом разделе статьи).

4. Уплата начисленной суммы НДС в бюджет

Для выполнения операции 4.1 "Перечисление в бюджет НДС, начисленного по товарам из Республики Беларусь" необходимо создать документ Платежное поручение (раздел Банк и касса -> подраздел Банк) по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров.

Для заполнения платежного поручения на уплату налога необходимо в поле Вид операции установить значение Уплата налога, и заполнить соответствующие реквизиты документа. В результате проведения документа проводки не формируются.

Если платежные поручения создаются в другой внешней программе (например, "Клиент-банк"), то создание платежного поручения в "1С:Бухгалтерии 8" может не понадобиться. В этом случае вводится только документ Списание с расчетного счета, который формирует необходимые проводки. Указанный документ можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ.

При заполнении документа Списание с расчетного счета необходимо указать данные:

Поле	Данные
Счет дебета	Счет 68.42, который соответствует счету учета начисленной при ввозе суммы НДС
Контрагенты	Наименование белорусского или казахского поставщика
Договоры	Реквизиты договора с контрагентом
Счета-фактуры полученные	Реквизиты заявления о ввозе товаров, на основании которого производится уплата начисленной суммы НДС

В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка:

Дебет 68.42 Кредит 51

- на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза в октябре белорусских товаров, и составляющую 27 600,00 руб. (120 000,00 руб. х 18% + 60 000,00 х 10%).

Аналогичным образом производится уплата НДС, начисленного при ввозе на территорию Российской Федерации в феврале товаров с территории Республики Казахстан и отраженного в соответствующем заявлении о ввозе товаров.

5. Заявление налогового вычета

В соответствии с пунктом 26 Протокола о косвенных налогах организация - импортер имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров, в порядке, предусмотренном законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 171, пункту 1 статьи 172 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ налоговый вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС.

Для налогового вычета суммы НДС, начисленной при ввозе на территорию РФ товаров с территории государства - члена ЕАЭС, необходимы заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137; письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-07-08/69).

В связи с тем, что вычет производится только после проставления налоговым органом отметки на заявлении о ввозе товаров (письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-13/1/38180), для предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров (операции: 5.1 "Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Беларусь" и 5.2 "Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Казахстан"), необходимо выполнить процедуру подтверждения уплаты НДС.

Это можно сделать в программе с помощью регламентной операции Подтверждение оплаты НДС в бюджет, которая вызывается из списка Регламентные операции НДС по кнопке Создать (раздел Операции - подраздел Закрытие месяца).

В документе Подтверждение оплаты НДС сведения о сформированных заявлениях о ввозе товаров с отраженными к уплате суммами НДС заполняются автоматически по кнопке Заполнить.

В соответствии с подпунктом "е" пункта 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137, при ввозе на территорию РФ с территории государства - члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами, в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров с отметками налоговых органов об уплате НДС. При этом согласно устным разъяснения представителей ФНС России в данном случае под номером и датой заявления о ввозе товаров следует понимать регистрационный номер и дату проставления на заявлении о ввозе товаров отметки налоговым органом.

Для того чтобы зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров в соответствии с требованиями налоговых органов, необходимо вручную заполнить графу Отметка о регистрации табличной части документа Подтверждение оплаты НДС в бюджет (рис. 2).

После проведения документа Подтверждение оплаты НДС в бюджет в регистр Журнал учета счетов-фактур вносятся записи для хранения необходимой информации для регистрации заявления о ввозе товаров в книге покупок, в частности, для хранения регистрационного номера и даты проставления отметки налоговым органом.

Также в регистр НДС Покупки по каждому заявлению о ввозе товаров вносится соответствующая запись без указания события (графы Событие и Дата события), и стоимостных значений (графы Сумма без НДС и НДС).

Непосредственно предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров (операция 5.3 "Предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров") производится документом Формирование записей книги покупок, который вызывается из списка Регламентные операции НДС по кнопке Создать (раздел Операции -> подраздел Закрытие месяца).

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности.

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

После проведения документа Формирование записей книги покупок будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 68.02 Кредит 19.10

- на суммы НДС, принимаемые к налоговому вычету по каждой партии ввезенных товаров (из Республики Беларусь и Республики Казахстан).

В регистр НДС Покупки будут внесены сведения о подлежащих вычету суммах НДС для заполнения книги покупок.

В регистр НДС предъявленный по каждой партии товаров будет внесена запись с видом движения Расход и событием Предъявлен НДС к вычету.

На основании сведений регистра НДС Покупки будут внесены соответствующие записи в книгу покупок за I квартал 2016 года (рис. 3).

При регистрации в книге покупок заявлений о ввозе товаров согласно Постановлению N 1137 будут указаны:

в графе 3 - номер и дата отметки налогового органа на Заявления о ввозе (пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок);

в графе 7 - реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС в бюджет (пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок).

Согласно подпункту "л" пункта 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137, в графе 8 должна указываться дата принятия на учет приобретенных товаров. Однако в том случае, когда в одном заявлении о ввозе товаров отражены сразу несколько поставок товаров от одного поставщика за отчетный месяц, и при этом товары принимались к учету в различные дни месяца, указание единой даты невозможно.

До поступления соответствующих разъяснений уполномоченных органов при регистрации заявления о ввозе товаров в программе в графе 8 указывается дата формирования заявления, исходя из допущения, что заявление о ввозе товаров формируется не позднее последнего дня отчетного месяца.

В графе 2 указывается код вида операции "19", который соответствует значению "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза" (приложение к письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@).

Начисленные при ввозе товаров и уплаченные в бюджет суммы НДС будут отражены в разделе 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2016 года, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (раздел Отчеты -> подраздел 1С-Отчетность -> гиперссылка Регламентированные отчеты).

Сведения из книги покупок будут отражены в разделе 8 декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2016 года.