Вопрос: Обязательно ли для признания актива и принятия его к расчету стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда включение этого актива в состав паевого инвестиционного фонда? Какими активами руководствоваться для целей контроля состава и структуры активов? (ответ Банка России)

Обязательно ли для признания актива и принятия его к расчету стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда включение этого актива в состав паевого инвестиционного фонда? Какими активами руководствоваться для целей контроля состава и структуры активов?

Порядок и сроки определения стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда (далее - СЧА) регламентированы Указанием Банка России от 25.08.2015 N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев" (далее - Указание).

В соответствии с пунктом 1.5 Указания активы (обязательства) принимаются к расчету стоимости чистых активов в случае их признания в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации (далее - МСФО).

Таким образом, управляющая компания вправе принять к расчету стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда (далее - фонд) такие активы, которые признаны в соответствии с МСФО и критериями признания активов (обязательств), содержащимися в правилах определения стоимости чистых активов, в том числе активы, которые не принадлежат владельцам инвестиционных паев фонда на праве общей долевой собственности в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Закон). При этом обращаем внимание, что Законом и принятыми в соответствии с ним нормативными актами предусмотрен отдельный порядок для включения в состав активов фонда имущества, переданного в оплату инвестиционных паев при выдаче инвестиционных паев.

При этом перечень имущества паевого инвестиционного фонда, составляемый в соответствии с пунктом 4.3 Положения о деятельности управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов, утвержденного постановлением ФКЦБ России от 18.02.2004 N 04-5/пс, и на основании сведений, содержащихся в учетном журнале, должен содержать сведения об имуществе, составляющем фонд, которое принадлежит владельцам инвестиционных паев фонда на праве общей долевой собственности в соответствии с Законом. При этом такой перечень может содержать информацию о том, принято ли соответствующее имущество к расчету стоимости чистых активов фонда.

При определении соответствия состава активов паевого инвестиционного фонда законодательно установленным требованиям следует учитывать и активы, содержащиеся в перечне имущества паевого инвестиционного фонда, и активы, принятые к расчету стоимости его чистых активов.

При определении структуры активов паевого инвестиционного фонда следует учитывать активы, принятые к расчету его стоимости чистых активов.

Включение актива, не предусмотренного инвестиционной декларацией, в имущество фонда и/или признание такого актива для целей определения стоимости чистых активов фонда может быть признано нарушением требований к составу активов фонда.

Банк России

www.cbr.ru