Вопрос: Возможно ли с учетом требований пункта 2.3 Положения Банка России от 10.06.2015 N 474-П предоставление страховщиком в качестве банковской справки в специализированный депозитарий стандартной банковской выписки по банковскому счету страховщика? Может ли такая банковская справка содержать информацию по нескольким банковским счетам страховщика, открытым в одной кредитной организации? На какую дату необходимо оформлять указанную банковскую справку? (ответ Банка России)

Возможно ли с учетом требований пункта 2.3 Положения Банка России от 10.06.2015 N 474-П предоставление страховщиком в качестве банковской справки в специализированный депозитарий стандартной банковской выписки по банковскому счету страховщика? Может ли такая банковская справка содержать информацию по нескольким банковским счетам страховщика, открытым в одной кредитной организации? На какую дату необходимо оформлять указанную банковскую справку?

Пунктом 2.3 Положения Банка России от 10.06.2015 N 474-П "О деятельности специализированных депозитариев" (далее - Положение N 474-П) предусмотрено обязательство специализированного депозитария, заключившего договор об оказании услуг специализированного депозитария со страховщиком и с управляющей компанией страховщика (в случае ее привлечения), принимать и хранить копии первичных документов, в том числе в виде выписок со счетов бухгалтерского учета, в отношении ряда активов страховщика, принимаемых для покрытия страховых резервов и собственных средств (капитала) страховщика.

В соответствии с письмом Банка России от 17.11.2015 N 015-53/9788 "О представлении страховщиком специализированному депозитарию копий первичных документов в отношении денежных средств на банковских счетах" страховщику для целей обеспечения непрерывности осуществления специализированным депозитарием функций контроля в соответствии с абзацем 3 пункта 6 статьи 26.2 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" рекомендуется в качестве первичного документа в отношении денежных средств на банковских счетах представлять специализированному депозитарию ежедневную выписку со счетов бухгалтерского учета страховщика, а также ежемесячную банковскую справку об остатках денежных средств на счетах. Формы данных документов, представляемых специализированному депозитарию, нормативными актами Банка России не установлены.

При этом, например, в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Пунктом 2 указанной статьи также установлены требования к обязательным реквизитам первичного учетного документа.

Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Кроме того, в соответствии с пунктом 3.4 Положения N 474-П специализированный депозитарий и его клиенты при заключении договора об оказании услуг специализированного депозитария устанавливают также условия в отношении порядка документооборота сторон данного договора, в том числе формы применяемых сторонами документов.

Учитывая изложенное, страховая организация вправе предоставить специализированному депозитарию в качестве банковской справки об остатках денежных средств на банковских счетах предусмотренный заключенным данными лицами договором оказания услуг специализированного депозитария документ, отражающий достоверную информацию об остатках денежных средств такой страховой организации на банковских счетах на определенную дату.

Банк России

www.cbr.ru