Вопрос: Мы, российское юридическое лицо, занимаемся организацией корпоративных мероприятий. Поступил запрос от клиента, тоже российского юридического лица, на организацию конференции за границей, в смете - ведущий, программа, съемка, авиабилеты для нас и наших подрядчиков. Нужно ли начислять НДС на наши услуги? (Правовед.RU, январь 2016 г.)

Мы, российское юридическое лицо, занимаемся организацией корпоративных мероприятий. Поступил запрос от клиента, тоже российского юридического лица, на организацию конференции за границей, в смете - ведущий, программа, съемка, авиабилеты для нас и наших подрядчиков. Нужно ли начислять НДС на наши услуги?

Нужно или не нужно начислять НДС во многом будет зависеть от того, как оформлен договор, в том числе - от предмета договора.

Согласно ст. 148 Налогового кодекса РФ, документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

- контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

- документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Если, например, услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта, то НДС не будет.

Место оказания услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ: в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если, например, покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ (п. 1 пп. 4).

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица.

В вашем случае, скорее всего, не будет исключений по виду услуг, соответственно, место реализации услуг - РФ, и значит, есть НДС.

Для начисления НДС по пп. 4 необходимо, чтобы услуги попадали в перечень, указанный в этом подпункте.

"Положение настоящего подпункта применяется при:

- передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

- оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

- оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

- предоставление труда работников (персонала) в случае, если работники работают в месте деятельности покупателя услуг;

- сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

- оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

- передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в соответствии со статьей 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции ООН об изменении климата.

Ваша деятельность в этот перечень не попадает, в вашем случае речь будет идти о применении пп. 5:

- деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ/оказания видов услуг, не предусмотренных пп. 1-4.1, 4.4 настоящего пункта).

Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих виды работ (оказывающих виды услуг), не предусмотренные пп. 1-4.1 п. 1 настоящей статьи, считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.

Л. Гусева

Правовед.RU

20 января 2016 г.