Вопрос: Разъясните, начисляются ли страховые взносы на стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, выданных работникам учреждения, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами? (журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г.)

Разъясните, начисляются ли страховые взносы на стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, выданных работникам учреждения, занятым на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами?

С. Валова,

эксперт журнала "Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г., с. 71-72.

По данному вопросу существуют две точки зрения:

1) по мнению чиновников ФСС и ПФР, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письма ФСС РФ от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615, Минтруда РФ от 26.05.2015 N 17-2/В-266);

2) арбитры придерживаются противоположного мнения: стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников не подлежит обложению страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 30.04.2015 N Ф07-1329/2015 по делу N А56-28646/2014).

Обоснование. Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ*(1) и ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ*(2). Оплата стоимости санаторно-курортных путевок для работников за счет средств учреждения в этих нормах не указана. Следовательно, она подлежит обложению в общеустановленном порядке.

По мнению Минтруда, если организация возмещает работнику затраты на приобретение путевок для себя и членов своей семьи или оплачивает стоимость путевки для работника, такие суммы облагаются страховыми взносами на основании положений п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ. Если же организация приобретает путевки для членов семьи работника, данные суммы расходов не являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку члены семьи работника не состоят в трудовых отношениях с организацией (Письмо от 05.12.2013 N 17-3/2055).

Арбитры же придерживаются противоположного мнения. Позиция, согласно которой путевки для штатных сотрудников освобождаются от обложения страховыми взносами, сформирована на уровне ВАС (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). Аналогичная точка зрения выражена в постановлениях АС СЗО от 30.04.2015 N Ф07-1329/2015 по делу N А56-28646/2014, ФАС ПО от 12.11.2013 по делу N А12-5954/2013 (Определением ВАС РФ от 19.03.2014 N ВАС-2564/14 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора).

Суд отметил, что поскольку между организацией и ее работниками заключен коллективный договор в целях создания системы социально-трудовых отношений, которая бы способствовала стабильной и производительной работе, повышению уровня жизни работников, то социальные выплаты, основанные на коллективном договоре, не являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты не увеличивают облагаемую страховыми взносами базу.

С учетом сложившейся спорной ситуации учреждению следует взвесить все риски и в случае принятия решения не начислять страховые взносы на стоимость санаторно-курортной путевки и быть готовым при возникновении спора с внебюджетными фондами отстаивать свою позицию в суде.

1 мая 2016 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

*(2) Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".