Вопрос: Ветеран боевых действий на территории Чеченской Республики на основании Закона о ветеранах получает ежемесячную денежную выплату. Облагается ли данная выплата НДФЛ? (журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г.)

Ветеран боевых действий на территории Чеченской Республики на основании Закона о ветеранах*(1) получает ежемесячную денежную выплату. Облагается ли данная выплата НДФЛ?

С. Валова,

редактор журнала "Силовые министерства и

ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г., с. 17-19.

Ежемесячные денежные выплаты физическим лицам, закрепленные в ст. 23.1 Закона о ветеранах, не поименованы в ст. 217 НК РФ как не подлежащие налогообложению, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 10.12.2015 N 03-04-05/72220, от 05.05.2011 N 03-04-05/8-329).

Обоснование. В силу ст. 23.1 Закона о ветеранах ветераны боевых действий из числа лиц, направленных в другие государства и принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях, а также в боевых действиях на территории России, имеют право на ежемесячную денежную компенсацию. В приложении к Закону о ветеранах приведен перечень государств, городов, территорий и периодов ведения боевых действий с участием граждан РФ. Согласно данному перечню боевые действия велись:

- в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике и на прилегающих к ней территориях РФ, отнесенных к зоне вооруженного конфликта (с декабря 1994 года по декабрь 1996 года);

- при выполнении задач в ходе контртеррористических операций на территории Северо-Кавказского региона (с августа 1999 года).

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Таким образом, на основании указанной нормы не подлежат обложению НДФЛ не любые выплаты и компенсации, а только имеющие характер возмещения утраты гражданами источника доходов (в случае безработицы, беременности и рождения ребенка).

Поскольку ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий не направлены на возмещение им утраты источника доходов, они не подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК РФ.

Иных оснований для освобождения от обложения НДФЛ указанных доходов в ст. 217 НК РФ не содержится, и такие доходы подлежат обложению налогом в установленном порядке.

В дополнение к вышесказанному отметим, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ граждане, принимавшие участие в боевых действиях, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Для подтверждения права на получение названного вычета гражданам необходимо представить документы, подтверждающие их участие в боевых действиях, - например, удостоверение ветерана боевых действий (Письмо Минфина РФ от 09.06.2015 N 03-04-05/33278).

1 мая 2016 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах".