Вопрос: Как следует отражать в расчете 6-НДФЛ суммы перечисленного налога с заработной платы гражданского персонала за март 2016 года? Выдача заработной платы произведена 5 апреля, налог перечислен 6 апреля 2016 года (журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г.)

Как следует отражать в расчете 6-НДФЛ суммы перечисленного налога с заработной платы гражданского персонала за март 2016 года? Выдача заработной платы произведена 5 апреля, налог перечислен 6 апреля 2016 года.

С. Валова,

редактор журнала "Силовые министерства и

ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2016 г., с. 19-20.

Данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не указывать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года (письма ФНС РФ от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@, от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@).

Обоснование. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. Расчет за год представляется не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, данная отчетная форма заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2016 года.

Номер раздела	Порядок заполнения
1	Раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год
2	В разделе за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода

Основные строки раздела 2 заполняются с учетом положений ст. 223 (строка 100), п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 (строка 110), п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (строка 120).

В случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016, данная операция приводится в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не отражать указанную операцию в разделе 2 расчета за I квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выдаче заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно:

- по строке 100 указывается 31.03.2016;

- по строке 110 - 05.04.2016;

- по строке 120 - 06.04.2015;

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Для проверки правильности составления расчета по форме 6-НДФЛ следует использовать контрольные соотношения, приведенные в Письме ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

1 мая 2016 г.