Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение услуг клининговой компании? (журнал "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 6, июнь 2016 г.)

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение услуг клининговой компании?

Специалисты Центра методологии

бухгалтерского учета и налогообложения

Журнал "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 6, июнь 2016 г., с. 53-55.

Бухгалтерский учет

Учитывая вступление с 01.01.2013 г. в силу Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", следует отметить, что до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Банком России до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ.

Из существа вопроса не следует, приобретаются услуги клининговой компании в рамках обычной (основной) деятельности организации или нет, поэтому рассмотрим данный вопрос на примере приобретения услуг клининговой компании в рамках основной деятельности организации.

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 33н, расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

На основании п. 7 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности формируют расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

В силу инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н, счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги.

Таким образом, расходы организации по оплате услуг клининговой компании в целях бухгалтерского учета признаются расходами по обычным видам деятельности и подлежат отражению по дебету счета 20 и кредиту счета 60.

Налоговый учет

В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

На основании п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В абзаце 4 п. 1 ст. 252 НК РФ установлено, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Таким образом, налогоплательщик имеет право учесть в составе расходов по налогу на прибыль организации затраты на оплату услуг клининговой компании.

Заключение

Отображать в бухгалтерском и налоговом учете приобретение услуг клининговой компании следует в соответствии с вышеприведенными рекомендациями.

Проводки

Содержание операции	Дебет	Кредит	Первичный документ
Отражение услуг клининговой компании	20	60	Акт приема-сдачи оказанных услуг
Оплата услуг клининговой компании	60	51	Выписка банка по расчетному счету

1 июня 2016 г.