Вопрос: Каким образом индивидуальному предпринимателю, совмещавшему УСН (с объектом "доходы") и ЕНВД, и использовавшему труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, можно было уменьшить сумму налога (авансового платежа) по УСН на сумму страховых взносов? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", ноябрь 2023 г.)

Каким образом индивидуальному предпринимателю, совмещающему УСН (с объектом "доходы") и ЕНВД и использующему труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, уменьшить сумму налога (авансового платежа) по УСН на сумму страховых взносов?

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 статьи 5, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие ЕНВД, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. При этом на указанных индивидуальных предпринимателей ограничение в виде уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов не распространяется. Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты наемным работникам, уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере не вправе. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ЕНВД и УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.

Источник:

Часть 1.1 и часть 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ  от 24 июля 2009 года в редакции от 29.12.2015 N 394-ФЗ.

Часть 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года в редакции от 29.12.2015 N 394-ФЗ.

Подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

30 мая 2016 г.