Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами расходы командированного работника на оплату гостиничных услуг в случае потери подтверждающих документов? (журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 3, май-июнь 2016 г.)

Облагаются ли страховыми взносами расходы командированного работника на оплату гостиничных услуг в случае потери подтверждающих документов?

С.П. Павленко,

государственный советник РФ 2-го класса

Журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 3, май-июнь 2016 г., с. 51-52.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ*(1) при оплате работникам учреждения расходов на командировки в пределах территории РФ и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные:

целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;

расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах

отправления, назначения или пересадок;

на провоз багажа;

расходы на наем жилого помещения;

расходы на оплату услуг связи;

сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;

сборы за выдачу (получение) виз;

расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Таким образом, в соответствии с указанными нормами организация не облагает страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды только фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на наем жилого помещения работника при его командировании как по территории РФ, так и за ее пределами.

Примечание. В случае направления работника в служебную командировку работодатель возмещает именно понесенные расходы работника, что, соответственно, подтверждается документально.

Одновременно ст. 164 ТК РФ определено, что компенсации устанавливаются в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.

Так, в частности, согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на наем жилого помещения.

Таким образом, при отсутствии документального подтверждения целевого использования денежных выплат работнику теряется непосредственно их компенсационный характер и они рассматриваются как произведенные в рамках трудовых отношений. Поэтому данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке независимо от их размеров, определенных в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 03.07.2015 N 17-3/В-326.

1 мая 2016 г.

*(1) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".