Рэнкинг крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России по итогам 2015 года (В.В. Ханферян, журнал "Аудитор", N 5, май 2016 г.)

Рэнкинг крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России по итогам 2015 года

В.В. Ханферян,

ведущий аналитик рейтингового агентства RAEX (Эксперт РА)

Журнал "Аудитор", N 5, май 2016 г., с. 37-50.

Очередной рэнкинг ведущих аудиторско-консалтинговых групп, подготовленный рейтинговым агентством RAEX (Эксперт РА), выявил переход этого рынка от стагнации к рецессии. Надежды на стабилизацию и будущий рост аудиторы связывают с выполнением комплекса мер по улучшению регулирования рынка, предусмотренного в недавно изданном поручении президента России.

По итогам 2015 г. суммарная выручка участников рэнкинга крупнейших аудиторско-консалтинговых групп (АКГ) достигла рекордных (табл. 1)*(1) за всю историю рэнкинга 116 млрд. руб. (в прошлом рэнкинге - 101 млрд. руб.*(2)). Однако оснований для оптимизма этот показатель не дает. Хотя номинально рост доходов участников нынешнего рэнкинга вырос на 6%, поправка на инфляцию (согласно Росстату, 12,9% за 2015 г.) вносит диссонанс в эту благостную картину и позволяет прийти к выводу, что рынок из стагнации (в 2014 г. номинальный рост составил 15% при инфляции 11,4%) перешел в рецессию. Худшая за все время составления рэнкинга динамика наблюдалась лишь в 2009-2010 гг., во время прошлого кризиса (см. рис. 1). Как и тогда, сейчас вниз рынок толкает снижение затрат на развитие со стороны заказчиков, следствием чего становятся усиление нездоровой конкуренции между АКГ и демпинг. Подтверждением нарастания последнего служит тот факт, что 28% участников рэнкинга завершили 2015 г. с падением доходов.

Таблица 1

Список (рэнкинг) крупнейших аудиторско-консалтинговых групп, объединений и организаций России по итогам 2015 года*

Место по итогам 2015 г.	Место по итогам 2014 г.	Аудиторская группа / объединение / организация	Местоположение центрального офиса	Суммарная выручка от аудита и консалтинга за 2015 год (тыс. руб.)	Прирост выручки за год (%)***	Доля выручки от аудита (%)	Средняя численность специалистов за 2015 г. (чел.)	Число аудиторов (чел.)	Число аудиторов с единым аттестатом (чел.)	Число компаний
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	1	EY**	Москва	17 185 546	9,8	н.д.	3 251****	н.Д.	н.д.	8
2	2	PwC**	Москва	12 392 858	9,1	44,4	2 396	170	н.д.	7
3	3	КПМГ	Москва	10 473 375	8	61	2 503	211	143	9
4	-	"Делойт и Туш СНГ"	Москва	7 835 094	н.Д.	н.д.	1 901****	н.д.	н.д.	2
5	4	"БДО Юникон"	Москва	5 516 393	-5,3	37,1	1 411	154	73	10
6	6	"ФинЭкспертиза"	Москва	4 598 204	-	41,6	905	355	41	45
7	8	"Интерком-Аудит"	Москва	4 497 186	-	28,9	1 288	495	76	141
8	11	"РСМ Русь"	Москва	4 447 389	-	15,6	1 182	370	235	72
9	7	"Развитие бизнес-систем"	Москва	4 398 132	5	29,5	950	161	25	10
10	5	HLB Russian Group	Москва	4 324 970	-4,3	21,3	882	186	90	32
11	10	"Деловой Профиль" (GGI)	Москва	4 295 623	-	44,9	1 215	490	32	51
12	9	2К	Москва	4 152 116	3,8	15	807	135	29	33
13	12	"Гориславцев и Ко. EuraAudit"	Москва	3 460 748	-	22,9	512	169	32	71
14	14	КСК групп	Москва	2 202 942	8,6	15,4	500	38	н.д.	2
15	13	"Нексиа Си Ай Эс"**	Москва	2 195 781	0,9	21,2	624	192	70	14
16	15	ФБК Грант Торнтон**	Москва	1 667 784	-1,9	29,9	498	125	56	7
17	16	"МЭФ-Аудит"	Москва	1 474 405	-4	17,8	316	33	9	4
18	18	"1А Консалтинговая Группа"**	Москва	1 222 080	15,1	51,6	252	138	11	3
19	19	РАСТАМ	Тюмень	1 069 600	2,9	18,8	240****	21	5	11
20	-	"Аудит Хаус"	Москва	1 062 730	7,8	92,1	249	91	12	1
21	17	"Новгородаудит"**	Великий Новгород	1 052 051	-4,5	16,4	297	70	5	13
22	21	"Городской центр экспертиз"	Санкт-Петербург	1 005 466	8,2	20,2	386	28	8	8
23	-	"Бейкер Тилли Россия"**	Москва	990 076	5,7	36,1	367	56	30	5
24	20	"Бизнес-КРУГ"**	Москва	987 023	1,4	49,5	234	86	28	16
25	22	"Аудит-НТ"	Москва	916 216	2,8	27,5	280	112	39	14
26	-	"АФК-Аудит"**	Санкт-Петербург	874 275	9	17,8	376	58	9	9
27	25	"Интерэкспертиза" (AGN International)	Москва	705 395	14,5	59,7	204	64	21	9
28	23	"Росэкспертиза"**	Москва	702 696	-10,5	69	301	106	45	12
29	24	"Информаудитсервис"**	Москва	687 115	8,6	15	264	24	11	10
30	38	"Моор Стивене Рус"	Москва	676 720	85,8	24,8	258	151	18	20
31	29	"Уральский союз"**	Москва	607 793	26,3	39,7	98	47	11	5
32	28	"Мазар Аудит"**	Москва	539 376	11,8	51,7	179	17	12	2
33	37	Wiseadvice	Москва	536 018	41,4	17,1	203	46	21	13
34	27	"Эккона UHY"	Санкт-Петербург	525 661	5	21,3	91	18	10	12
35	30	"АйБиСи Групп"**	Москва	516 821	7,8	63,8	175****	76	15	3
36	32	Холдинг "Люди Дела"	Москва	496 287	8	36,8	109	61	20	24
37	31	Аудиторская компания "Налоговое Бюро"**	Москва	441 019	-5	73,3	133	48	17	1
38	33	Группа ПРАУД**	Санкт-Петербург	387 926	-8,4	30,2	84	40	11	7
39	39	Группа SPG ("Самоварова и Партнеры")	Санкт-Петербург	333 318	1,5	24,8	181	62	17	14
40	40	"Группа Финансового Консультирования"**	Москва	332 828	1,7	16,5	85	8	5	5
41	41	"Критериум"**	Москва	276 636	-4,5	36,5	93	55	11	8
42	42	UHY Янс-Аудит	Москва	247 175	-3,6	25,3	66	16	7	6
43	47	Группа "АИП"	Москва	183 499	17,9	15,1	103	67	12	5
44	46	"Вектор Развития"	Москва	170 295	7,5	58,5	67	42	18	7
45	45	"Национальная Аудиторская Корпорация"	Самара	165 036	2	29,1	98	51	14	8
46	48	Аудиторская служба "СТЕК"	Москва	160 537	4,4	23,5	36	25	13	4
47	51	"Мариллион"	Москва	156 721	20,6	70,3	71	23	15	3
48	57	ADE Professional Solutions	Москва	150 837	58,8	16,1		9	5	4
49	95	"Столичный центр аудита и оценки"	Москва	142 276	472	21,1	42	29	9	5
50	52	"Авуар"	Челябинск	133 982	8,3	27,3	138	32	7	9
51	50	"Институт независимых социально-экономических исследований" (ИНСЭИ)**	Санкт-Петербург	123 905	-5,7	24,9	57	19	6	1
52	54	"Налоги и финансовое право"	Екатеринбург	116 546	11,4	25	32	5	1	5
53	59	"Бизнесэкспертиза"	Москва	112 750	22,9	86,3	32	22	1	3
54	56	"Листик и Партнеры-Москва тм"	Москва	104 484	10	65,8	48	18	14	6
55	53	"Эксклюзив Консалтинг"**	Москва	101 798	-11,1	19,1	17	8	7	3
56	-	"Алинга Консалтинг"	Москва	101 643	10,4	19,6	40	11	5	2
57	55	"Аудит-Эскорт"**	Москва	98 007	-3,7	34,5	42	23	7	4
58	64	"Консультационное бюро Дмитрия Михайлова"	Санкт-Петербург	80 512	11,1	н.Д.	20****	6	3	2
59	72	Аудиторская группа "Капитал"**	Екатеринбург	80 411	45,2	26,8	69	16	4	5
60	63	"Эталон"**	Чебоксары	78 228	4	35,9	69	11	4	4
61	68	"Авантаж Аудит"	Москва	73 752	13,9	50,8	42	34	10	4
62	67	Аудиторская фирма "Гросс-Аудит"	Москва	71 923	8,4	60,4	27	15	9	1
63	75	"Корн-Аудит"	Москва	67 488	33,4	67,2	30****	20	6	1
64	65	"Аудит-Оптим-К"**	Кемерово	66 524	-6,7	93,5	45	11	5	3
65	71	"Объединенная консалтинговая группа"**	Санкт-Петербург	64 163	3,8	15,1	44	9	1	9
66	62	"Холд-Инвест-Аудит"**	Москва	62 578	-19	37,4	18	17	9	3
67	78	"Аудит-Классик"**	Челябинск	56 369	20,7	42,2	61	13	1	5
68	70	"Корсаков и Партнеры"**	Москва	56 164	-11,7	65,2	45	9	3	3
69	81	"Фабер Леке"**	Краснодар	55 802	31,7	15,1	26	9	2	5
70	73	АСБ**	Санкт-Петербург	54 701	1	27		24	13	3
71	77	"Эккаунтинг - Сервис"**	Москва	54 364	15,4	22,3	27	9	3	2
72	-	"Аудит и Экспертиза"**	Москва	53 386	-5,1	90,8	36****	12	1	1
73	94	Аналитическая группа "Золотой стандарт"	Москва	53 306	113,1	15,8	29	7	2	2
74	-	"РУСАК - Русская служба аудита и консалтинга"	Москва	52 964	44,9	н.д.	24	5	1	1
75	74	"Инвестаудит"**	Омск	51 440	-1,9	49,3	53	42	8	6
76	88	"Интэк-Аудит"**	Москва	49 116	49,5	48,6	14	10	7	4
77	-	"ФинБАу" (ЦАК "Партнер")	Москва	47 420	-	67,2	49	26	9	7
78	76	"Актив"	Москва	47 342	-3,5	76,5	23	17	6	5
79	79	Ассоциация "Налоги России"**	Екатеринбург	45 930	3,6	49,3	30	12	6	4
80	80	"РБК-Экспертиза"	Калуга	45 808	5,5	25,7	41****	9	1	2
81	-	Компания "Аудитор Столицы"**	Москва	44 658	109,1	26,9	11	8	3	1
82	84	ЭНЭКО**	Москва	41 371	1,6	76	18	14	1	2
83	-	Аудиторское партнерство "НИКА"**	Москва	40 049	496,5	7,2	22****	21	11	1
84	85	"Инвест-аудит"	Пермь	39 448	-1,3	57,4	46****	20	3	1
85	83	"Екатеринбургский Аудит-Центр"	Екатеринбург	37 774	-9,2	95,1	19	14	9	2
86	96	"Сальдо-аудит"**	Москва	35 301	44,6	15,1	16	4	2	1
87	93	Аудиторская компания "Аудит Проф Гарант"	Москва	33 051	30,6	30,7	22	12	2	1
88	61	"Интераудит"**	Москва	30 499	-64,4	39,6	41	21	2	5
89	90	"ЮФА Консалтинг"**	Сургут	28 796	1,3	73,4	13	6	4	2
90	87	"Аудиторы Северной Столицы"**	Санкт-Петербург	27 671	-17,8	61,1	24	13	6	3
91	111	"Магнум Аудит"	Москва	25 534	128,3	19,4	7****	3	-	3
92	107	"Аудит Эксперт"	Москва	24 682	79	17,4	39	21	6	1
93	97	"КонС-Аудит"	Красноармейск (МО)	24 354	0,4	29,8	28	9	1	1
94	-	ЭРКОН	Ростов-на-Дону	21 558	4,2	55	18	8	2	1
95	-	"Северо-Западное управление антикризисных проблем"**	Санкт-Петербург	21 551	-19,4	16,3	18****	10	3	2
96	99	"ЮКОН/эксперты и консультанты"**	Москва	19 679	-5,4	76,8	17	6	3	2
97	101	"АС-Аудит"	Москва	19 573	1,5	20,4	16****	15	1	3
98	105	"Эконсфера"**	Москва	18 872	13,1	46	13	6	4	2
99	-	"Аудит-Сервис"**	Москва	18 182	59,5	56	23****	14	4	3
100	100	Фирма "Аудит-Дело"**	Иркутск	18 068	-8,2	84,6	22****	9	2	1
* В списке представлены аудиторские группы, партнерские аудиторские объединения и аудиторские организации. Более подробная версия рэнкинга размещена на сайте рейтингового агентства RAEX (Эксперт РА). ** Для подтверждения данных о выручке предоставлена финансовая (бухгалтерская) отчетность или форма N 2-аудит. Подробная информация об уровне доверия к данным доступна в рэнкинге на сайте рейтингового агентства RAEX. *** Значение "-" (прочерк) означает отсутствие сопоставимых данных для расчета годового прироста выручки. **** Указано общее количество сотрудников группы/компании. Группа "Мазар Аудит" представлена двумя компаниями АО "Мазар" и ООО "Мазар Аудит"; в 2015 году аудиторская деятельность АО "Мазар" была переведена в ООО "Мазар Аудит".

Источник: RAEX (Эксперт РА), по данным участников рэнкинга.

Таблица 2

Список крупнейших аудиторских организаций (субъектов аудиторской деятельности) по итогам 2015 года*

Место по итогам 2015 года	Место по итогам 2014 года	Аудиторская организация	Местоположение центрального офиса	Объем выручки за 2015 год (тыс. рублей)	Прирост выручки за год (%)	Доля выручки от аудита (%)	Число аудиторских заключений за 2015 год	Число специалистов за 2015 год	Число аудиторов за 2015 год	Число аудиторов с единым аттестатом за 2015 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	1	ФБК	Москва	1 341 298	8,1	36,2	497	410	122	55
2	4	"Мазар"**	Москва	535 362	11,0	22,9	205	214	17	12
3	2	"Росэкспертиза"	Москва	497 619	-32,7	82,6	568	186	75	38
4	7	"1А Консалтинговая Группа"	Москва	413 252	17,2	85,6	244	82	45	10
5	-	"Интернешнл Бизнес Консалтинг Групп"	Москва	411 600	-11,1	62,6	556	105	35	10
6	8	"Бейкер Тилли Русаудит"	Москва	373 630	6,0	56,9	407	155	47	23
7	6	"Нексиа Пачоли"	Москва	370 442	0,3	44,0	248	107	51	31
8	-	"Бейкер Тилли Рус"	Москва	348 180	-2,4	38,6	63	144	9	7
9	9	"МЭФ-Аудит"	Москва	273 775	-2,1	96,0	116	н.д.	33	9
10	21	АФ "Уральский союз"	Москва	201 520	222,4	89,5	49	41	25	11
11	14	"Институт независимых социально-экономических исследований" (ИНСЭИ)	Санкт-Петербург	123 905	-5,7	24,9	72	57	19	6
12	12	"ПРИМА аудит. Группа Прауд"	Санкт-Петербург	117 066	606,0	19,3	175	54	40	11
13	10	НПФ "Информаудитсервис"	Москва	114 367	-49,8	77,6	49	204	26	11
14	-	"Группа Финансы"	Москва	108 315	1Д	40,1	352	93	35	11
15	-	АФ "Критерий-Аудит"	Москва	105 300	1,3	84,3	78	93	55	11
16	11	"Интерэкспертиза"	Москва	74 670	-3,3	46,5	198	62	12	7
17	22	АФ "Гросс-Аудит"	Москва	71 933	8,4	60,4	51	27	15	9
18	-	"Корн-Аудит"	Москва	67 488	33,4	67,2	45	30	20	6
19	30	АГ "Капитал"	Екатеринбург	67 487	24,1	31,9	92	36	16	4
20	-	АФ "Мариллион"	Москва	64 942	2,0	93,1	51	50	20	15
21	21	АК "Арт-Аудит"	Москва	64 627	-6,6	79,4	289	70	42	17
22	26	АК "Самоварова и Партнеры"	Санкт-Петербург	62 912	6,0	76,4	58	36	26	10
23	32	"Авантаж Аудит"	Москва	61 635	17,8	41,0	77	54	41	10
24	27	АФ "Эксклюзив Консалтинг"	Москва	57 551	12,0	33,7	32	9	8	7
25	-	"Аудит и Экспертиза"	Москва	53 386	-5,1	90,8	48	36	12	1
26	-	"РУСАК - Русская служба аудита и консалтинга"	Москва	52 964	44,9	0,8	2	29	5	1
27	37	"Эккаунтинг - Сервис"	Москва	51 422	20,7	23,5	17	29	9	5
28	61	АФ "Аудит-Классик"	Челябинск	50 835	152,8	45,1	99	20	13	1
29	20	АК "Холд-Инвест-Аудит"	Москва	49 961	н.Д.	45,1	99	16	15	8
30	35	АФ "Авуар"	Челябинск	48 455	5,7	57,1	200	83	26	7
31	28	"Аудит-Оптим-К"	Кемерово	48 333	-15,1	92,3	93	45	11	5
32	-	"Эф Си Джи"	Москва	45 632	14,2	21,8	45	28	8	5
33	36	"Аудит-Эскорт"	Москва	44 790	3,0	74,2	149	20	17	6
34	60	Компания "Аудитор Столицы"	Москва	44 658	109,1	26,9	36	11	8	3
35	42	Агентство "Налоги и финансовое право"	Екатеринбург	40 558	6,1	71,8	46	15	5	1
36	-	Аудиторское партнерство "НИКА"		40 049	496,5	7,2	21	22	21	11
37	41	"Инвест-аудит"	Пермь	39 448	-1,3	52,1	138	46	20	3
38	-	Аудиторская служба "СТЕК"	Москва	37 746	1,6	89,3	115	36	25	13
39	33	"ЭКА (Эккона-Аудит)"	Санкт-Петербург	36 975	-16,2	100,0	45	16	13	10
40	40	"Актив"	Москва	36 240	-9,9	100,0	54	19	17	6
41	54	"Сальдо-аудит"	Москва	35 301	44,6	15,1	31	16	4	2
42	25	"Финансовый и налоговый аудит"	Москва	33 412	-46,0	71,3	108	41	30	17
43	51	АК "Аудит Проф Гарант"	Москва	33 051	30,6	30,7	23	22	12	2
44	45	ЭНЭКО	Москва	32 900	6,0	95,6	143	20	14	1
45	39	"Аудит и право"	Москва	31 095	-12,3	89,0	42	103	60	12
46	49	"Инвестаудит"	Омск	30 583	8,6	80,0	178	64	29	6
47	43	"Консультационное бюро Дмитрия Михайлова"	Санкт-Петербург	29 626	-19,7	19,3	31	19	5	3
48	47	АК "Эталон"	Чебоксары	29 108	6,2	96,5	72	10	10	4
49	-	"Что делать Аудит"	Москва	27 830	-7,6	70,1	102	15	н.д.	-
50	-	АФ "Профессиональные консультанты"	Москва	27 719	н.Д.	30,4	5	21	7	2
51	46	"Екатеринбургский Аудит-Центр"	Екатеринбург	27 131	-5,4	94,9	102	15	11	8
52	31	"Ю.Эйч.Уай. Янс-аудит"	Москва	24 928	-35,9	30,2	13	21	9	7
53	55	"КонС-Аудит"	Красноармейск (МО)	24 354	0,4	29,8	67	24	9	1
54	-	Ассоциация "Налоги России"	Екатеринбург	24 324	43,9	43,4	39	37	11	5
55	50	"ФБК Поволжье"	Казань	24 038	-8,1	86,7	137	24	13	6
56	59	АФ "АСБ"	Санкт-Петербург	23 305	8,6	63,3	52	45	20	10
57	53	"Интэк-Аудит"	Москва	21 976	-11,6	91,8	87	12	8	6
58	-	ЭРКОН	Ростов-на-Дону	21 558	4,2	55,0	191	18	10	2
59	48	"ЮФА Консалтинг"	Сургут	21 134	11,1	65,1	74	13	6	4
60	-	"Алинга Консалтинг"	Москва	19 960	3,1	100,0	40	32	10	5
* Рэнкинг субъектов аудиторской деятельности включает в себя только юридические лица, являющиеся аудиторскими организациями (каждый участник рэнкинга - одно юридическое лицо). В отличие от аудиторско-консалтинговых групп деятельность аудиторских организаций регулируется Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", что повышает их уровень ответственности за корректность предоставленной информации. Рэнкинг субъектов аудиторской деятельности является альтернативным инструментом для анализа рынка аудита и выбора аудиторской организации. Представлены компании - участницы проекта "Российский аудит и консалтинг по итогам 2015 года". Более подробная версия рэнкинга доступна на сайте рейтингового агентства RAEX (Эксперт РА) - www.raexpert.ru. ** В 2015 г. аудиторская деятельность АО "Мазар" переведена в ООО "Мазар Аудит".

Источник: рейтинговое агентство RAEX (Эксперт РА).

По словам Нины Козловой, управляющего партнера международной сети "Фин-Экспертиза", нынешний год вряд ли принесет облегчение российским АКГ: снижение спроса в российской экономике, проблемы с платежами и заморозка инвестиций во многих отраслях, "безусловно, повлияют на рынок аудита и консалтинга. Можно прогнозировать усиление ценовой конкуренции и уход с рынка некоторых игроков. В целом очевидно, что 2016-й и ближайшие два-три года во многом станут рынком покупателя, а не продавца".

В сложившихся условиях поддержку росту ведущих АКГ оказало консалтинговое направление их деятельности: прирост доходов от консалтинга в 2015 г. составил 7%, тогда как прирост в сегменте аудита - всего 1%.

Великолепная четверка

Знаменательным событием нынешнего рэнкинга стало появление в нем одной из крупнейших международных АКГ - компании "Делойт и Туш СНГ"; теперь в рэнкинге представлена вся "большая четверка". В суммарной выручке участников рэнкинга ее доля составляет внушительные 41%. Доходы группы EY за год увеличились на 9,8% и составили по итогам 2015 г. 17,2 млрд. руб.; у группы PwC они возросли на 9,1%, до 12,4 млрд. руб.; суммарная выручка КПМГ достигла 10,5 млрд. руб. (рост за год - 8%), а доходы группы "Делойт и Туш СНГ" 2015 г. составили 7,8 млрд. руб. (данные за 2014 г. не предоставлены).

По выручке от аудиторских проверок лидирует группа КПМГ. Лидерство этой группы в данном сегменте подтверждается и данными последнего списка крупнейших компаний России RAEX-600. В этом списке 43 компании, включенные по показателю консолидированной выручки в соответствии с МСФО и US GAAP, проводят аудит у КПМГ; 39 - у EY; 38 - у PwC и 20 - у "Делойт и Туш СНГ".

Другое изменение в рэнкинге, также ставшее заметным событием на рынке в 2015 г., - объединение компаний "Бейкер Тилли Русаудит" и "Грант Торнтон Россия". Объединенная фирма "Бейкер Тилли Россия" (выручка за 2015 г. - 990,1 млн. руб.), является членом международной аудиторской сети Baker Tilly International. "Объединив компетенции, мы получили более глубокую специализацию и более широкий отраслевой опыт. Масштаб объединенной компании (20 партнеров и свыше 500 сотрудников) позволит нам обслуживать более крупные компании, а для наших сотрудников это показатель большей устойчивости и стабильности бизнеса. Наращивая опыт, клиентскую базу и выручку, мы становимся одним из ключевых игроков на рынке аудиторских и консультационных услуг в России", - говорит Александр Малков, партнер "Бейкер Тилли Россия".

Конечно, это объединение - не первое на российском рынке: с 2006 г. на рынке работает объединение "Нексиа Си Ай Эс"; с 2013 г. - HLB Russian Group, с 2014 г. - сеть "ФинЭкспертиза" и другие. Созданию каждой такой "коалиции" предшествуют ощутимые финансовые, административные и организационные усилия, в конечном счете направленные на внедрение в отечественном аудите и консалтинге стандартов мирового уровня.

"Порядок ведения перечня аудиторских сетей уже разработан рабочим органом и представлен к одобрению Совету по аудиторской деятельности 4 февраля 2016 г. Преимущества таких объединений очевидны - проведение совместных мероприятий, экономия на создании единых методологических документов и технологий оказания услуг, возможность предоставить клиенту совместно оказываемые услуги, обратиться за помощью и поддержкой к коллегам, которым можно доверять, потому что качество их работы проверено сетью", - уточняет Светлана Романова, управляющий партнер группы компаний "Нексиа Пачоли".

Небесплатные советы

Совокупно на консалтинговые услуги участников рэнкинга по итогам 2015 г. приходится 58,3 млрд. руб. (64% суммарной выручки участников рэнкинга без учета компаний, не предоставивших структуру своих доходов). Рост доходов от консалтинга в сопоставимых данных составил 7%.

Как мы и предполагали в прошлом году, смягчить последствия кризиса аудиторам помог спрос на программы по сокращению затрат, эффективному управлению финансами и активами, а также расширение сферы информационных технологий в управленческих и производственных процессах. Подтверждением тому служит рост выручки по таким направлениям бизнеса АКГ, как оценка, юридические и налоговые консультации, финансовый консалтинг.

По словам Александра Ивлева, управляющего партнера EY по России, "повысился спрос на услуги по таким направлениям, как оптимизация и сокращение расходов, создание более эффективной операционной модели бизнеса, выбор более эффективных ИТ-систем, консультации в области аутсорсинга, компенсаций и льгот; продолжает быть актуальной тема налогов".

Наиболее быстрыми темпами в 2015 г. росла выручка от услуг оценки и стоимостного консультирования. Прирост в этом сегменте услуг составил 14% (см. рис. 2). Объем общей выручки участников рэнкинга по этому направлению - 6,13 млрд. руб. (см. рис. 3). Услуги оценки бизнеса и активов в условиях кризиса востребованы при получении финансирования и заимствованиях, расчетах справедливой стоимости в целях подготовки консолидированной отчетности. Подогревает спрос на оценку и продажа бизнесов, активов, а также банкротства.

"Можно отметить еще одну особенность - в настоящее время, несмотря на отсутствие инвестиционного спроса, увеличивается потребность в адекватном подходе к управлению активами предприятий и собственников. Существенно повышает значимость правильного подхода к использованию активов увеличение ответственности за некорректные решения в их отношении. В этом случае оценка является обязательным промежуточным инструментом в обеспечении объективной информацией, безопасности в принятии решений относительно сделок, что, в свою очередь, ведет к увеличению спроса на оценочные услуги", - говорит Вера Консетова, генеральный директор ООО "АФК-Аудит".

"Помимо этого, по-прежнему значимым направлением оставалась оценка различного государственного имущества и пакетов акций для различных целей (приватизация, аренда, изъятие, внесение в уставный капитал, допэмиссия акций и другое). Отдельно стоит выделить существенно возросший объем услуг по оценке активов банков-банкротов по заказу ГК "АСВ", - уточняет Кирилл Кулаков, первый заместитель генерального директора ЦНЭС.

Другим популярным направлением бизнеса АКГ стали юридические услуги и консультации - прирост выручки от них за год составил 10,4%. Объем выручки - 4,87 млрд. руб. "Востребованы услуги в области реструктуризации долга, существенен спрос на арбитражную и налоговую практику. Потребность в услугах по налоговому и корпоративному праву будет подстегиваться курсом на деофшоризацию, ужесточением налогового законодательства, а также притоком капитала из Китая и вложениями российских инвесторов в зарубежную экономику", - отмечает Игорь Островский, старший партнер КСК групп.

Почти на столько же возрос объем услуг и в области финансового управления (прирост - 10%) - здесь на услугах ведущие АКГ рэнкинга заработали рекордные 8,3 млрд. руб. "В 2015 г. существенно вырос консалтинговый бизнес в части проектов по переходу на единый план счетов некредитными финансовыми организациями. Это комплексные проекты, которые дают возможность клиентам заодно разобраться со старыми проблемами. Предсказуемо рос бизнес в области бухгалтерского обслуживания, так как это очевидный способ экономии затрат и роста производительности труда", - поясняет Михаил Брюханов, управляющий партнер АКГ "Информаудитсервис".

"Стали более востребованы услуги, связанные с контролем издержек, постановкой систем внутреннего контроля и управления рисками. Также пользуются спросом услуги, связанные с постановкой бизнес-процессов, разработкой методологии бухгалтерского и налогового учета. Возрос спрос на услуги составления консолидированной отчетности в соответствии с МСФО", - дополняет Елена Лоссь, президент ООО "РСМ РУСЬ".

Не столь резко, но все же росли доходы от налоговых практик - до 6,47 млрд. руб., прирост составил 3,5%. "Нельзя сказать, что спрос на услуги налогового консалтинга изменился, он, скорее, перефокусировался. Если раньше основным направлением были судебные споры, то теперь увеличилось количество услуг по комплексному сопровождению налоговых проверок: подготовка возражений на акты налоговых проверок, представление интересов налогоплательщика в налоговых органах, подготовка апелляционных жалоб в вышестоящие налоговые органы. Одной из причин можно считать повышение эффективности рассмотрения налоговыми органами споров на досудебной стадии", - говорит Виктория Смирнова, руководитель департамента налогового консалтинга АКГ "МЭФ-Аудит".

В этом сегменте есть и другие точки роста. "Будут востребованы услуги по правовой поддержке в вопросах трансфертного ценообразования, управлении задолженностью и по защите от контролирующих органов, ведь расставаться с деньгами в кризис компаниям будет все тяжелее. Спрос на налоговый консалтинг будет сравнительно стабильным, хотя акцент в работе сместится от использования налоговых резервов к защите бизнеса от активизировавшихся в кризис налоговиков", - уточняет Марина Ризванова, генеральный директор АКГ "Уральский союз".

Традиционно особняком стоят достижения ведущих АКГ в области автоматизации. Суммарно их выручка от ИТ-услуг составила в 2015 г. 10,26 млрд. руб. Стоит отметить, что из этой суммы 63% приходится всего на три компании: HLB Russian Group, "БДО Юникон" и "РСМ Русь".

Клиенты, как и прежде, вкладываются в развитие своих ИТ-систем, однако из-за кризиса делают это с затухающей активностью: выручка от ИТ-услуг за последний год демонстрировала практически нулевой рост (-0,4%).

"В условиях сокращения инвестиций, которые компании могли бы направить на развитие бизнеса, заказчик все настоятельнее требует четкого обоснования бизнес-эффекта от внедрения новых и модернизации используемых систем. На сегодня это устойчивый тренд - наша компания работает в таких условиях не первый год, а кризис лишь усугубил тенденцию. Наиболее передовые клиенты практикуют модель формирования бизнес-кейса. Все чаще они требуют от подрядчиков кейсы, обосновывающие конкретный экономический эффект в виде снижения затрат или повышения доходов в результате предполагаемого внедрения решений. Решение о том, быть или не быть проекту, иногда принимается как раз по результатам представленного кейса", - поясняет Андрей Якименко, старший исполнительный директор БДО Юникон.

Стресс-аудит

Что касается сегмента аудиторских проверок, то суммарная выручка компаний - участниц рэнкинга, полученная в этом сегменте в 2015 г., составила 33 млрд. руб.*(3) Суммарно (без учета компаний, не предоставивших структуру выручки) на общем аудите участники рэнкинга заработали 20,44 млрд. руб., на аудите банков - 303,9 млн. руб., на аудите страховых компаний - 189,2 млн. руб., на проверках инвестиционных институтов - 214,5 млн. руб.

Для данного направления деятельности АКГ сегодня характерна стагнация доходов. Прирост за год составил 1%. При этом выручка от общего аудита уменьшилась на 0,2%, а от аудита в финансовом секторе - на 4%. Половина участников из сопоставимой выборки (84 компании) демонстрируют падение по данному направлению.

Причина тому - в вызванном кризисом ужесточении конкуренции и демпинге. О давлении на цены аудиторских проверок говорят даже представители компании "большой четверки". Причем, по словам участников рэнкинга, в текущей экономической ситуации это давление приводит к занижению цен не только на обязательный, но и на инициативный аудит, более того, на аудит по МСФО, который всегда считался одним из самых трудозатратных и требующих высокой квалификации всех видов работ, а потому и самых дорогих.

Нерадостные показатели выручки от аудита в нынешнем рейтинге связаны не только с кризисом, но и с новациями в законодательстве. Дело в том, что внесенные в декабре 2014 г. изменения в закон об аудиторской деятельности относят к аудиту только обязательный аудит, тогда как инициативный аудит по международным стандартам, обзорные проверки и аудит управленческой отчетности определяют как услуги, связанные с аудиторской деятельностью. Поэтому некоторые участники рэнкинга могли провести часть доходов от указанных видов услуг в графе сопутствующего консалтинга, а не аудиторских проверок.

Высочайшее поручительство

Если оставить за скобками улучшение макроэкономической ситуации, которое наряду с другими рынками положительно скажется и на показателях АКГ, то основные надежды на стабилизацию и последующий рост аудиторы связывают с реализацией поручения Президента России (от 19 декабря 2015 г. N 2629) об изменениях в стратегических и программных документах с целью повышения роли института аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в общенациональной системе финансового контроля и уровня востребованности его результатов. Цель предусмотренного в поручении комплекса мер - создание эффективных механизмов рыночного контроля аудиторской деятельности и формирование условий конкурентоспособности российских аудиторских организаций, в том числе на международных рынках аудиторских услуг. Помимо этого, в поручении указаны меры, повышающие результативность и качество обязательного аудита бухгалтерской отчетности. Среди прочего они предусматривают создание информационного ресурса о результатах обязательного аудита с тем, чтобы применять его сведения для повышения эффективности регулирования и контроля субъектов экономической деятельности; организацию учета аудиторских организаций, проводящих такой аудит. Что не менее важно, поручение президента предписывает усовершенствовать конкурсные процедуры отбора аудиторских организаций путем внедрения антидемпинговых механизмов, включающих сокращение доли стоимостных критериев и определение типовых нестоимостных критериев, а также порядка их оценки; повышение ответственности аудиторских организаций за результаты своей деятельности.

По словам Сергея Никифорова, председателя общественной организации "Национальный союз аудиторов", позитивный сценарий развития рынка при условии выполнения поручения президента будет заключаться в реализации в ближайшее время ряда шагов, среди которых: изменение закона об аудиторской деятельности в части повышения требований к аудиторским организациям и их ответственности за результаты работы; уточнение критериев обязательности аудита и повышение требований к аудируемым лицам за его непроведение; создание условий для открытости и прозрачности информации как об участниках аудиторской деятельности, так и о результатах обязательного аудита; обеспечение реального саморегулирования с сохранением юридического лица как субъекта саморегулирования.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Рэнкинг крупнейших аудиторских организаций (субъектов аудиторской деятельности) представлен в табл. 2.

*(2) Здесь и далее, если не указано иное, представлены номинальные показатели в сопоставимых данных.

*(3) Без учета показателей EY и "Делойт и Туш СНГ" ввиду отсутствия данных по указанным позициям от этих компаний.