Вопрос: Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Отдельным покупателям она выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Нужно ли учитывать в доходах при УСНО полученные суммы НДС, если оплата от покупателей поступила в 2016 году? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2016 г.)

Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Отдельным покупателям она выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Нужно ли учитывать в доходах при УСНО полученные суммы НДС, если оплата от покупателей поступила в 2016 году?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2016 г., с. 61.

В случае выставления "упрощенцем" счета-фактуры с выделенной суммой НДС полученные суммы НДС в доходах при УСНО не учитываются, если оплата от покупателей поступила в 2016 году.

Обоснование. По общему правилу, установленному гл. 26.2 НК РФ, "упрощенцы" не являются плательщиками НДС; соответственно, счетов-фактур с выделенной суммой НДС не выставляют.

С 1 января 2016 года изменен порядок учета доходов при УСНО.

В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, учитывают доходы, исчисляемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

При этом в п. 1 ст. 248 НК РФ говорится, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, суммы НДС, полученные от покупателей (приобретателей) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в связи с выставлением счетов-фактур с выделением в них сумм НДС, не учитываются в составе доходов при определении объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (письма Минфина России от 27.02.2015 N 03-11-06/2/10038, от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).

1 июня 2016 г.