Вход
Вопрос: Организация реализует товары в розницу за наличный расчет. Как заполнить разд. 9 декларации по НДС? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 2, февраль 2016 г.)
Организация реализует товары в розницу за наличный расчет. Как заполнить разд. 9 декларации по НДС?
Н.К. Сенин,
эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"
Журнал "НДС: проблемы и решения", N 2, февраль 2016 г., с. 69-70.
В раздел 9 декларации попадает информация из книги продаж. Организации, торгующие в розницу за наличку, заполняют книгу продаж на основании показателей лент ККТ.
Обоснование. Реализация товаров в розницу за наличный расчет сопровождается выдачей организацией-продавцом кассового чека или иного документа установленной формы во исполнение требований, предусмотренных п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур (п. 7 ст. 168 НК РФ). Данные контрольной ленты ККТ (Z-отчета) заносятся в книгу продаж (см. также Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-09/15737).
В пункте 47 Порядка заполнения декларации по НДС*(1) сказано: раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Раздел 9 налоговой декларации заполняется на основании книги продаж - ее графы соответствуют определенным строкам декларации.
В графе 2 книги продаж указывается код вида операции. Соответствующие коды утверждены Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@; дополнительные коды приведены в Письме ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@. Согласно приложению к Письму N ГД-4-3/794@ для рассматриваемого случая нужно указать код вида операции 26 "Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога".
Графа 2 книги продаж соответствует строке 010 разд. 9 налоговой декларации.
В графу 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" заносят номер и дату контрольной ленты ККТ (Z-отчета). Указанная графа книги продаж соответствует строкам 020 "Номер счета-фактуры продавца" и 030 "Дата счета-фактуры продавца" разд. 9 налоговой декларации по НДС.
В графах 7 "Наименование покупателя" и 8 "ИНН/КПП покупателя" (соответствует строке 100 разд. 9 налоговой декларации) книги продаж проставляют прочерки.
1 февраля 2016 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО "Аюдар Инфо"