Вход
Обзор изменений в Положение ЦБ РФ N 446-П (Н. Артемьева, журнал "Бухгалтерия и банки", N 2, февраль 2016 г.)
Обзор изменений в Положение ЦБ РФ N 446-П
Н. Артемьева,
руководитель департамента аудита
ООО "Листик и Партнёры - Москва",
ведущий аудитор
Журнал "Бухгалтерия и банки", N 2, февраль 2016 г., с. 9-20.
Не успело Положение ЦБ РФ от 22.12.14 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" вступить в силу, как регулятор подготовил изменения к данному нормативному документу - Указание Банка России от 05.11.15 N 3840-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций". Изменения исправляют кое-какие недочёты, ошибки, а также вносят ясность в новые требования.
Рассмотрим изменения более подробно (см. табл. 1).
Таблица 1
N пункта | Положение ЦБ РФ от 22.12.14 N 446-П | Проект изменений в Положение ЦБ РФ от 22.12.14 N 446-П |
Преамбула | На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 декабря 2014 года N 40) Банк России устанавливает для кредитных организаций принципы и порядок определения доходов и расходов, отражаемых в бухгалтерском учёте на счетах по учёту финансового результата текущего года, и прочего совокупного дохода, отражаемого в бухгалтерском учёте на счетах по учёту добавочного капитала, за исключением эмиссионного дохода, в течение отчётного года | На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 декабря 2014 года N 40) Банк России устанавливает для кредитных организаций принципы и порядок определения доходов и расходов, отражаемых в бухгалтерском учёте на счетах по учёту финансового результата текущего года, и прочего совокупного дохода, отражаемого в бухгалтерском учёте на счетах по учёту добавочного капитала, за исключением эмиссионного дохода, безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью, в течение отчётного года |
1.6. Абзацы 1-5 | Процентными доходами (процентными расходами) в целях настоящего Положения признаются доходы (расходы), начисленные в виде процента, купона, дисконта (премии) по операциям, приносящим процентные доходы (процентные расходы). Процентные доходы по размещённым денежным средствам и драгоценным металлам, долговым ценным бумагам, а также процентные расходы по привлечённым денежным средствам физических и юридических лиц, привлечённым во вклады драгоценным металлам на обезличенные металлические счета физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам начисляются с учётом следующего. Процентные доходы и процентные расходы по размещённым и привлечённым средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренных соответствующим договором, на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счёте на начало операционного дня. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчёт принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берётся действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней соответственно, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Процентные доходы по размещённым денежным средствам и долговым ценным бумагам, а также процентные расходы по привлечённым денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам со сроком погашения более одного года на момент первоначального признания отражаются в отчёте о финансовых результатах с применением ставки дисконтирования, порядок расчёта которой определяется кредитной организацией и утверждается в собственных стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах | Процентными доходами (процентными расходами) в целях настоящего Положения признаются доходы (расходы), начисленные в виде процента, купона, дисконта (премии) по операциям, приносящим процентные доходы (процентные расходы). Процентные доходы по размещённым денежным средствам и драгоценным металлам, долговым ценным бумагам, а также процентные расходы по привлечённым денежным средствам физических и юридических лиц, привлечённым во вклады драгоценным металлам на обезличенные металлические счета физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам начисляются с учётом следующего. Процентные доходы и процентные расходы по размещённым и привлечённым средствам начисляются в порядке и размере, предусмотренных соответствующим договором, на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счёте на начало операционного дня. При начислении процентных доходов и процентных расходов в расчёт принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены средства. При этом за базу берётся действительное число календарных дней в году - 365 или 366 дней соответственно, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Процентные доходы по размещённым денежным средствам и долговым ценным бумагам, а также процентные расходы по привлечённым денежным средствам физических и юридических лиц, выпущенным долговым ценным бумагам со сроком погашения более одного года на момент первоначального признания отражаются в отчёте о финансовых результатах с применением ставки дисконтирования, порядок расчёта которой определяется кредитной организацией и утверждается в собственных стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах при необходимости кредитная организация определяет (утверждает) в собственных стандартах экономического субъекта |
1.8 | Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учёта производных финансовых инструментов" (далее - Положение Банка России N 372-П), и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются как разница между курсом операции (сделки) и официальным курсом иностранной валюты по отношению к рублю, установленным Центральным банком Российской Федерации (далее - официальный курс) на дату совершения операции (сделки). Доходы и расходы от конверсионных операций, то есть от купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту, в наличной и безналичной форме, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются как разница между рублёвыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). В целях настоящего Положения под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки рублей и (или) иностранной валюты контрагенту; дата получения иностранной валюты и (или) рублей от контрагента | Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах, по которым расчёты и поставка осуществляются в день заключения договора (сделки), а также по договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), кроме договоров, на которые распространяется Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учёта производных финансовых инструментов" (далее - Положение Банка России N 372-П), определяются как разница между курсом операции (сделки) и официальным курсом иностранной валюты по отношению к рублю, установленным Центральным банком Российской Федерации (далее - официальный курс) на дату совершения операции (сделки). Доходы и расходы от конверсионных операций, то есть от купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту, в наличной и безналичной формах, по которым расчёты и поставка осуществляются в день заключения договора (сделки), а также по договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), кроме договоров, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, определяются как разница между рублёвыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). В целях настоящего Положения под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки рублей и (или) иностранной валюты контрагенту; дата получения иностранной валюты и (или) рублей от контрагента |
1.9 | Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются как разница между ценой реализации и учётной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции (сделки), с учётом требований пунктов 3.2 и 16.3 настоящего Положения для доходов и расходов соответственно. При приобретении драгоценных металлов, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), разница между ценой приобретения и учётной (балансовой) стоимостью, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учёту доходов или расходов | Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, по которым расчёты и поставка осуществляются в день заключения договора (сделки), а также по договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), кроме договоров, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, определяются как разница между ценой реализации и учётной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции (сделки), с учётом требований пунктов 3.2 и 16.3 настоящего Положения для доходов и расходов соответственно. Доходы и расходы от операций, связанных с приобретением драгоценных металлов, по которым расчёты и поставка осуществляются в день заключения договора (сделки), а также по договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), кроме договоров, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, определяются как разница между ценой приобретения и учётной (балансовой) стоимостью, действующей на дату перехода прав |
3.3 | Для целей настоящего Положения не признаются доходами кредитной организации поступления: от учредителей, акционеров, участников, собственников кредитной организации в виде вкладов, взносов, денежных средств и иного имущества в счёт формирования уставного фонда и других аналогичных поступлений; из бюджета в возмещение уплачиваемых налогов; от контрагента комиссионеру или агенту в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг, за исключением платы за сами услуги; от контрагентов, полученные и (или) взысканные и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц; в виде разницы между фактическими затратами на выкуп собственных акций или долей и их балансовой стоимостью | Для целей настоящего Положения не признаются доходами кредитной организации поступления: от учредителей, акционеров, участников, собственников кредитной организации в виде вкладов, взносов, денежных средств и иного имущества в счёт формирования уставного фонда и других аналогичных поступлений, безвозмездного финансирования, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью; из бюджета в возмещение уплачиваемых налогов; от контрагента комиссионеру или агенту в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг, за исключением платы за сами услуги; от контрагентов, полученные и (или) взысканные и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц; в виде разницы между фактическими затратами на выкуп собственных акций или долей и их балансовой стоимостью |
4.1 | Для признания в бухгалтерском учёте процентных доходов по операциям предоставления (размещения) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретённым долговым ценным бумагам, в том числе векселям, по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов, должны быть одновременно соблюдены условия, определённые в пункте 3.1 настоящего Положения. Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца и расходы первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление ценных бумаг. В целях настоящего Положения отсутствие или наличие неопределённости в получении указанных доходов признаётся на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - ссуда), иных активов, в том числе требований или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию) | Для признания в бухгалтерском учёте процентных доходов по операциям предоставления (размещения) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретённым долговым ценным бумагам, в том числе векселям, по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов, должны быть одновременно соблюдены условия, определённые в абзацах втором-четвертом пункта 3.1 настоящего Положения. Возникающие по договору репо доходы первоначального покупателя признаются процентными доходами, полученными за предоставление денежных средств. Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца и расходы первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление ценных бумаг. В целях настоящего Положения отсутствие или наличие неопределённости в получении указанных доходов признаётся на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - ссуда), иных активов, в том числе требований или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию) |
X | Разница между ценой продажи выпущенных долговых ценных бумаг при первоначальном размещении (выпуске) и их номинальной стоимостью отражается в ОФР как премия, уменьшающая процентные расходы, по соответствующим символам раздела 6 "Премии, уменьшающие процентные расходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери" | |
6.1 | К доходам (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещёнными средствами относятся: доходы от предоставления кредитов, размещения депозитов и прочих средств на условиях, отличных от рыночных, отражаемые в ОФР при первоначальном признании соответствующего финансового актива; доходы от реализации предоставленных кредитов и кредитов, права требования по которым приобретены, и прочих размещённых средств, в том числе прочих приобретённых прав требований | К доходам (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещёнными средствами относятся: доходы от предоставления кредитов, размещения депозитов и прочих средств на условиях, отличных от рыночных, отражаемые в ОФР при первоначальном признании соответствующего финансового актива; доходы от реализации или досрочного погашения предоставленных кредитов и кредитов, права требования по которым приобретены, и прочих размещённых средств, в том числе прочих приобретённых прав требований |
7.2.2 | Доходы от применения НВПИ при определении стоимости приобретённых долговых и долевых ценных бумаг, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 25501 | Доходы от применения НВПИ при определении стоимости приобретённых долговых и долевых ценных бумаг, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 25501 25601 |
7.3 | Доходы от производных финансовых инструментов отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора" части 2 "Операционные доходы" | Доходы от производных финансовых инструментов и иных договоров, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора" части 2 "Операционные доходы" |
8.2 | К обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям относятся: обязательства по возврату проданных ценных бумаг по операциям с заимствованными ценными бумагами, при передаче заёмщиком ценных бумаг, полученных на возвратной основе по одному договору займа, контрагенту по другому договору займа; обязательства по возврату проданных ценных бумаг, полученных без прекращения признания первоначальным покупателем по одной сделке, выступающим в качестве продавца ценных бумаг, контрагенту по другой сделке; обязательства по выплате денежных средств, основанные на акциях; другие обязательства по прочим операциям, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Доходы от переоценки указанных обязательств отражаются в ОФР по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы". При этом доходы от изменения справедливой стоимости указанных обязательств, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса валют, - в соответствии с пунктом 10.6 настоящего Положения по соответствующим символам раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки", а в части, относящейся к увеличению стоимости указанных обязательств в номинальном выражении, - по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы" | К обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям относятся: обязательства по возврату проданных ценных бумаг по операциям с заимствованными ценными бумагами, при передаче заёмщиком ценных бумаг, полученных на возвратной основе по одному договору займа, контрагенту по другому договору займа; обязательства по возврату проданных ценных бумаг, полученных без прекращения признания на возвратной основе первоначальным покупателем или заёмщиком по одной сделке, выступающим в качестве продавца ценных бумаг, контрагенту по другой сделке; обязательства по выплате денежных средств, основанные на акциях; другие обязательства по прочим операциям, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Доходы от переоценки указанных обязательств отражаются в ОФР по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы". При этом доходы от изменения справедливой стоимости указанных обязательств, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса валют, - в соответствии с пунктом 10.6 настоящего Положения по соответствующим символам раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки", а в части, относящейся к увеличению стоимости указанных обязательств в номинальном выражении, - по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы" |
8.3 | К требованиям, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям относятся: требования по операциям передачи заёмщиком ценных бумаг, полученных на возвратной основе по одному договору займа, контрагенту по другому договору займа; другие требования по прочим операциям, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Доходы от переоценки указанных требований отражаются в ОФР по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы". При этом доходы от изменения справедливой стоимости указанных требований, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР следующим образом: часть, относящаяся к изменению официального курса валют, отражается в соответствии с пунктом 10.6 настоящего Положения по соответствующим символам раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки", а часть, относящаяся к увеличению стоимости указанных требований в номинальном выражении, - по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы" | К требованиям, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям относятся: требования по операциям передачи заёмщиком ценных бумаг, полученных на возвратной основе по одному договору займа, контрагенту по другому договору займа; другие требования по прочим операциям, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Доходы от переоценки указанных требований отражаются в ОФР по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы". При этом доходы от изменения справедливой стоимости указанных требований, выраженных в иностранной валюте, отражаются в ОФР следующим образом: часть, относящаяся к изменению официального курса валют, отражается в соответствии с пунктом 10.6 настоящего Положения по соответствующим символам раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки", а часть, относящаяся к увеличению стоимости указанных требований в номинальном выражении, - по соответствующим символам подраздела 1 "Доходы от переоценки обязательств и требований, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по прочим операциям" раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы" |
10.1 | Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Положения и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки" части 2 "Операционные доходы" в графе 4 | Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионных операций в наличной и безналичной формах, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Положения, подпунктом 5.1.1 пункта 5.1 и подпунктом 5.2.1 пункта 5.2 Положения Банка России N 372-П и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки" части 2 "Операционные доходы" в графе 4 |
10.5 | Комиссионные доходы от проведения операций с валютными ценностями, кроме комиссионных доходов, которые в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения относятся к процентным доходам, отражаются в ОФР по символу 27301 - с кредитными организациями, 27302 - с юридическими лицами, кроме кредитных организаций, 27303 - с индивидуальными предпринимателями, 27304 - с физическими лицами | Комиссионные доходы от проведения операций с валютными ценностями, кроме комиссионных доходов, которые в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения относятся к процентным доходам, отражаются в ОФР по символу 27301 - с кредитными организациями и банками-нерезидентами, 27302 - с юридическими лицами и юридическими лицами - нерезидентами, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов, 27303 - с индивидуальными предпринимателями, 27304 - с гражданами (физическими лицами) и физическими лицами - нерезидентами |
10.6 | Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, осуществлённой в соответствии с пунктом 1.11 настоящего Положения, определяются как: увеличение рублёвого эквивалента актива, в том числе требования; уменьшение рублёвого эквивалента обязательства. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретённых долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в ОФР по символам 26301-26306 | Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, осуществлённой в соответствии с пунктом 1.11 настоящего Положения, определяются как: увеличение рублёвого эквивалента актива, в том числе требования; уменьшение рублёвого эквивалента обязательства. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретённых долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в ОФР по символам 26301-26306 |
11.1 | Доходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) или приобретением драгоценных металлов, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.9 настоящего Положения и отражаются в ОФР по символам 26401-26405 в графе 4 | Доходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) или приобретением драгоценных металлов, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.9 настоящего Положения, подпунктом 5.1.3 пункта 5.1 и подпунктом 5.2.3 пункта 5.2 Положения Банка России N 372-П и отражаются в ОФР по символам 26401-26405 в графе 4 |
12.1 | Комиссионные и аналогичные доходы от открытия и ведения банковских счетов, в том числе корреспондентских счетов, физических и юридических лиц и от расчётного и кассового обслуживания клиентов, в том числе других кредитных организаций, инкассовых и аккредитивных операций, оформления и обслуживания платёжных карт и иных технических устройств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчётных документов и других сопоставимых операций, начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счёта (о корреспондентских отношениях), договоров на расчётно-кассовое обслуживание и других договоров | Комиссионные и аналогичные доходы от открытия и ведения банковских счетов, в том числе корреспондентских счетов, физических и юридических лиц и от расчётного и кассового обслуживания клиентов, в том числе других кредитных организаций, инкассовых и аккредитивных операций, оформления и обслуживания платёжных карт и иных технических устройств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчётных документов и других сопоставимых операций, начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счёта (о корреспондентских отношениях), договоров на расчётно-кассовое обслуживание и других договоров |
12.1.1 | Доходы от открытия и ведения банковских счетов, в том числе корреспондентских счетов, физических и юридических лиц, кроме комиссионных доходов, указанных в пункте 4.6 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символам 27101-27104 | Доходы от открытия и ведения банковских счетов, в том числе корреспондентских счетов, физических и юридических лиц, кроме комиссионных доходов, указанных в пункте 4.6 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символам 27101-27104 |
12.1.2 | Комиссионные и аналогичные доходы от расчётного и кассового обслуживания клиентов, инкассовых и аккредитивных операций, оформления и обслуживания платёжных карт и иных технических устройств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчётных документов и других сопоставимых операций отражаются в ОФР по символу 27201 - кредитных организаций, по символу 27202 - юридических лиц, кроме кредитных организаций, по символу 27203 - индивидуальных предпринимателей, по символу 27204 - физических лиц | Комиссионные и аналогичные доходы от расчётного и кассового обслуживания клиентов, инкассовых и аккредитивных операций, оформления и обслуживания платёжных карт и иных технических устройств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчётных документов и других сопоставимых операций отражаются в ОФР по символу 27201 - кредитных организаций и банков-нерезидентов, по символу 27202 - юридических лиц и юридических лиц - нерезидентов, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов, по символу 27203 - индивидуальных предпринимателей, по символу 27204 - граждан (физических лиц) и физических лиц - нерезидентов |
12.2 | Комиссионные и аналогичные доходы от осуществления переводов денежных средств по банковским счетам отражаются в ОФР по символу 27401 - по поручению кредитных организаций, не являющихся участниками платёжной системы, по символу 27402 - по поручению кредитных организаций, являющихся участниками платёжной системы, по символу 27403 - по поручению юридических лиц, кроме кредитных организаций, по символу 27404 - по поручению индивидуальных предпринимателей, по символу 27405 - по поручению физических лиц. Комиссионные и аналогичные доходы от оказания услуг платёжной инфраструктуры отражаются в ОФР по символу 27410 | Комиссионные и аналогичные доходы от осуществления переводов денежных средств по банковским счетам отражаются в ОФР по символу 27401 - по поручению кредитных организаций, не являющихся участниками платёжной системы по поручению кредитных организаций и банков-нерезидентов, по символу 27402 - по поручению кредитных организаций, являющихся участниками платёжной системы по поручению юридических лиц и юридических лиц - нерезидентов, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов, по символу 27403 - по поручению юридических лиц, кроме кредитных организаций по поручению индивидуальных предпринимателей, по символу 27404 - по поручению индивидуальных предпринимателей по поручению граждан (физических лиц) и физических лиц - нерезидентов, по символу 27405 - по поручению физических лиц. Комиссионные и аналогичные доходы от оказания услуг платёжной инфраструктуры отражаются в ОФР по символу - 27410 27409 |
12.3 | Комиссионные и аналогичные доходы от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий, в том числе аккредитивов, авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме, отражаются в ОФР по символу 27501 - с кредитными организациями, по символу 27502 - с юридическими лицами, кроме кредитных организаций, по символу 27503 - с индивидуальными предпринимателями, по символу 27504 - с физическими лицами | Комиссионные и аналогичные доходы от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий, в том числе аккредитивов, авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме, отражаются в ОФР по символу 27501 - с кредитными организациями и банками-нерезидентами, по символу 27502 - с юридическими лицами и юридическими лицами - нерезидентами, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов, по символу 27503 - с индивидуальными предпринимателями, по символу 27504 - с гражданами (физическими лицами) и физическими лицами - нерезидентами |
12.4 | Комиссионные и аналогичные доходы от осуществления переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, отражаются в ОФР по символу 27406 - кредитными организациями, по символу 27407 - юридическими лицами, кроме кредитных организаций, по символу 27408 - индивидуальными предпринимателями, по символу 27409 - физическими лицами | Комиссионные и аналогичные доходы от осуществления переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, отражаются в ОФР по символу 27406 27405 - кредитными организациями и банками-нерезидентами, по символу 27407 27406 - юридическими лицами и юридическими лицами - нерезидентами, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов, по символу 27408 27407 - индивидуальными предпринимателями, по символу 27409 27408 - гражданами (физическими лицами) и физическими лицами - нерезидентами |
13.2 | Доходы от восстановления убытков от обесценения основных средств, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, и нематериальных активов отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы". Увеличение прироста стоимости при переоценке основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоценённой стоимости, сверх сумм, восстановленных по таким объектам убытков от обесценения, расходов от уценки, ранее отражённых в ОФР по соответствующим символам раздела 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации" части 4 "Операционные расходы", признаётся в прочем совокупном доходе в соответствии с пунктом 28.2 настоящего Положения | Доходы от восстановления убытков от обесценения основных средств, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, и нематериальных активов отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 8 "Другие операционные доходы" части 2 "Операционные доходы". Увеличение прироста стоимости при переоценке основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоценённой стоимости, сверх сумм, восстановленных по таким объектам убытков от обесценения, расходов от уценки, ранее отражённых в ОФР по соответствующим символам раздела 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации" части 4 "Операционные расходы", признаётся в прочем совокупном доходе в соответствии с пунктом 28.2 настоящего Положения |
13.11 | Доходы от восстановления убытков от обесценения арендованного имущества в пределах ранее накопленных убытков от его обесценения отражаются арендатором в ОФР по символу 29104, если в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) предметы лизинга учитываются на балансе лизингополучателя | Доходы от восстановления убытков от обесценения арендованного имущества в пределах ранее накопленных убытков от его обесценения отражаются арендатором в ОФР по символу 29104 29407, если в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) предметы лизинга учитываются на балансе лизингополучателя |
14.4 | Комиссионные доходы от оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам отражаются в ОФР по символу 27601 - кредитным организациям, 27602 - юридическим лицам, кроме кредитных организаций, 27603 - индивидуальным предпринимателям, 27604 - физическим лицам | Комиссионные доходы от оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам отражаются в ОФР по символу 27601 - кредитным организациям и банкам-нерезидентам, 27602 - юридическим лицам и юридическим лицам - нерезидентам, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов, 27603 - индивидуальным предпринимателям, 27604 - гражданам (физическим лицам) и физическим лицам - нерезидентам |
14.5 | Другие комиссионные доходы, кроме перечисленных в прочих главах настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 27901 - от операций с кредитными организациями, по символу 27902 - от операций с юридическими лицами, кроме кредитных организаций, по символу 27903 - от операций с индивидуальными предпринимателями, по символу 27904 - от операций с физическими лицами | Другие комиссионные доходы, кроме перечисленных в прочих главах настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 27901 - от операций с кредитными организациями и банками-нерезидентами, по символу 27902 - от операций с юридическими лицами и юридическими лицами - нерезидентами, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов, по символу 27903 - от операций с индивидуальными предпринимателями, по символу 27904 - от операций с гражданами (физическими лицами) и физическими лицами - нерезидентами |
15.6 | Нижеперечисленные доходы отражаются в ОФР в фактических суммах на дату их выявления (получения): от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности - по символу 29406; от оприходования излишков - по символам 29404, 29405 | Нижеперечисленные доходы отражаются в ОФР в фактических суммах на дату их выявления (получения): от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности - по символу 29406; от оприходования излишков денежной наличности - по символу 29404 29405 |
17.1 | Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов, в том числе на корреспондентских счетах, по привлечённым во вклады драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты. Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца и расходы первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление ценных бумаг. Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора или выпуска для их уплаты. В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, либо доначисленные с даты, предусмотренной условиями договора или выпуска для их уплаты | Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов, в том числе на корреспондентских счетах, по привлечённым во вклады драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты. Возникающие по договору репо доходы расходы первоначального продавца и расходы первоначального покупателя признаются процентными доходами расходами, полученными уплаченными за предоставление ценных бумаг привлечение денежных средств. Возникающие по договору репо расходы первоначального покупателя признаются процентными расходами, уплаченными за привлечение ценных бумаг. Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора или выпуска для их уплаты. В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, либо доначисленные с даты, предусмотренной условиями договора или выпуска для их уплаты |
17.8 | Комиссионные расходы, относимые к процентным расходам в соответствии с пунктом 17.3 настоящего Положения, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери" | Комиссионные расходы, относимые к процентным расходам в соответствии с пунктом 17.3 настоящего Положения, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные расходы" раздела 2 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери" |
X | Разница, возникающая в случае, когда цена продажи выпущенных долговых ценных бумаг при их первоначальном размещении (выпуске) ниже их номинальной стоимости, отражается в ОФР как процентные расходы по соответствующим символам раздела 1 "Процентные расходы" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери" | |
18.2.1 | Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери по средствам, размещённым на корреспондентских счетах в кредитных организациях, а также начисленным по ним процентным доходам отражаются в ОФР по символу 35302 | Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери по средствам, размещённым на корреспондентских счетах в кредитных организациях, а также начисленным по ним процентным доходам отражаются в ОФР по символу 35302 37302 |
18.2.3 | Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери по предоставленным кредитам иностранным государствам, а также начисленным по ним процентным доходам отражаются в ОФР по символу 35120 | Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери по предоставленным кредитам иностранным государствам, а также начисленным по ним процентным доходам отражаются в ОФР по символу 35120 37120 |
19.1 | К расходам (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещёнными средствами относятся: расходы от предоставления кредитов, размещения депозитов и прочих средств на условиях, отличных от рыночных, отражаемые в ОФР при первоначальном признании соответствующего финансового актива; расходы от реализации предоставленных кредитов и кредитов, права требования по которым приобретены, и прочих размещённых средств, в том числе прочих приобретённых прав требований | К расходам (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещёнными средствами относятся: расходы от предоставления кредитов, размещения депозитов и прочих средств на условиях, отличных от рыночных, отражаемые в ОФР при первоначальном признании соответствующего финансового актива; расходы от реализации или досрочного погашения предоставленных кредитов и кредитов, права требования по которым приобретены, и прочих размещённых средств, в том числе прочих приобретённых прав требований |
20.2.2 | Расходы от применения НВПИ при определении стоимости приобретённых долговых и долевых ценных бумаг, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 45501 | Расходы от применения НВПИ при определении стоимости приобретённых долговых и долевых ценных бумаг, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 45501 по символу 45601 |
20.5 | Расходы по производным финансовым инструментам отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора" части 4 "Операционные расходы" | Расходы по производным финансовым инструментам и иным договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора" части 4 "Операционные расходы" |
22.3 | Расходы от применения НВПИ при определении стоимости выпущенных долговых ценных бумаг, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 45501 | Расходы от применения НВПИ при определении стоимости выпущенных долговых ценных бумаг, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 45501 по символу 45601 |
23.1 | Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Положения и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке" части 4 "Операционные расходы" в графе 4 | Расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной формах, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Положения, подпунктом 5.1.1 пункта 5.1 и подпунктом 5.2.1 пункта 5.2 Положения Банка России N 372-П и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке" части 4 "Операционные расходы" в графе 4 |
23.7 | Расходы от применения НВПИ по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 45501 | Расходы от применения НВПИ по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 45501 по символу 45601 |
24.1 | Расходы по операциям, связанным с выбытием (реализацией) или приобретением драгоценных металлов, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.9 настоящего Положения и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке" части 4 "Операционные расходы" в графе 4 | Расходы по операциям, связанным с выбытием (реализацией) или приобретением драгоценных металлов, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчёты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.9 настоящего Положения, подпунктом 5.1.3 пункта 5.1 и подпунктом 5.2.3 пункта 5.2 Положения Банка России N 372-П и отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 6 "Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценке" части 4 "Операционные расходы" в графе 4 |
24.5 | Расходы от применения НВПИ по операциям с драгоценными металлами, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 45501 | Расходы от применения НВПИ по операциям с драгоценными металлами, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 45501 по символу 45601 |
26.22 | Нижеперечисленные расходы отражаются в ОФР в фактических суммах на дату их выявления: от списания активов, в том числе невзысканной дебиторской задолженности - по символу 48606; от списания недостач - по символам 48604, 48605; расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например, стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобного, - по символу 48609; расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных подобных мероприятий - по символу 48608 | Нижеперечисленные расходы отражаются в ОФР в фактических суммах на дату их выявления: от списания активов, в том числе невзысканной дебиторской задолженности - по символу 48606; от списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам - по символу 48604 48605; расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобного, - по символу 48609; расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных подобных мероприятий - по символу 48608 |
26.3 | Расходы за открытие и ведение банковских счетов в соответствии с договорами с кредитными организациями, в которых открыты соответствующие банковские счета, включая корреспондентские счета, кроме комиссионных расходов, указанных в пункте 17.3 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 47102 | Расходы за открытие и ведение банковских счетов в соответствии с договорами с кредитными организациями и банками-нерезидентами, в которых открыты соответствующие банковские счета, включая корреспондентские счета, кроме комиссионных расходов, указанных в пункте 17.3 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 47102 |
28.1 | Бухгалтерский учёт изменений статей прочего совокупного дохода ведётся на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учёту добавочного капитала балансового счёта первого порядка N 106 "Добавочный капитал", за исключением эмиссионного дохода, с отражением в ОФР по соответствующим символам разделов 1, 2 части 7 "Прочий совокупный доход". В части 8 "Совокупный финансовый результат" ОФР может быть заполнен только один символ, показывающий совокупный финансовый результат деятельности кредитной организации, - символ 81201 "Прибыль после налогообложения с учётом изменений прочего совокупного дохода" (символ 61101 плюс символ 81101, либо символ 61101 минус символ 81102, либо символ 81101 минус символ 61102) либо символ 81202 "Убыток после налогообложения с учётом изменений прочего совокупного дохода" (символ 61102 плюс символ 81102, либо символ 61102 минус символ 81101, либо символ 81102 минус символ 61101) | Бухгалтерский учёт изменений статей прочего совокупного дохода ведётся на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учёту добавочного капитала балансового счёта первого порядка N 106 "Добавочный капитал", за исключением эмиссионного дохода, безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью, с отражением в ОФР по соответствующим символам разделов 1, 2 части 7 "Прочий совокупный доход". В части 8 "Совокупный финансовый результат" ОФР может быть заполнен только один символ, показывающий совокупный финансовый результат деятельности кредитной организации, - символ 81201 "Прибыль после налогообложения с учётом изменений прочего совокупного дохода" (символ 61101 плюс символ 81101, либо символ 61101 минус символ 81102, либо символ 81101 минус символ 61102) либо символ 81202 "Убыток после налогообложения с учётом изменений прочего совокупного дохода" (символ 61102 плюс символ 81102, либо символ 61102 минус символ 81101, либо символ 81102 минус символ 61101) |
28.2 | Увеличение статей прочего совокупного дохода кредитной организации происходит в форме: повышения в результате прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоценённой стоимости при переоценке, в результате переоценки приобретённых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке; уменьшения отложенных налоговых обязательств и (или) увеличения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала | Увеличение статей прочего совокупного дохода кредитной организации происходит в форме: повышения в результате прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоценённой стоимости при переоценке, в результате переоценки приобретённых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке; уменьшения отложенных налоговых обязательств и (или) увеличения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала; эффективной части увеличения стоимости инструмента хеджирования денежных потоков; эффективной части увеличения стоимости инструмента хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение; переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования денежных потоков в тот момент, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы; переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения |
28.2.3 | При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с увеличением обязательств (уменьшением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, отражается в бухгалтерском учёте в составе капитала на счёте N 10801 "Нераспределённая прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Перенесённая в составе капитала, такая переоценка отражается в ОФР по символу 72604 | При прекращении признания обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности накопленная переоценка, признанная в связи с увеличением обязательств (уменьшением требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, отражается в бухгалтерском учёте в составе капитала на счёте N 10801 "Нераспределённая прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Перенесённая в составе капитала, такая переоценка отражается в ОФР по символу 71604 72604 |
28.2.4 | Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 "Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода" | Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 97 "Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода" |
X | Увеличение статей прочего совокупного дохода в результате увеличения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 "Увеличение стоимости инструментов хеджирования" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода". Увеличение статей прочего совокупного дохода в результате переноса в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 8 "Перенос в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения стоимости инструментов хеджирования" раздела 1 "Увеличение статей прочего совокупного дохода" | |
28.3 | Уменьшение статей прочего совокупного дохода кредитной организации происходит в форме: снижения в результате уменьшения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоценённой стоимости, при переоценке, в результате переоценки приобретённых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке; увеличения отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала | Уменьшение статей прочего совокупного дохода кредитной организации происходит в форме: снижения в результате уменьшения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоценённой стоимости, при переоценке, в результате переоценки приобретённых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке; увеличения отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшения отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала; эффективной части уменьшения стоимости инструмента хеджирования денежных потоков; эффективной части уменьшения стоимости инструмента хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение; переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования денежных потоков в тот момент, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы; переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструмента хеджирования от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения |
28.3.5 | Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода" | Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала, отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 97 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода" |
X | Уменьшение статей прочего совокупного дохода в результате уменьшения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 7 "Уменьшение стоимости инструментов хеджирования" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода". Уменьшение статей прочего совокупного дохода в результате переноса в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования отражается в ОФР по соответствующим символам подраздела 8 "Перенос в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования" раздела 2 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода" |
В приложении к Положению ЦБ РФ от 22.12.14 N 446-П добавлены новые символы (см. табл. 2).
Таблица 2
Наименование раздела | Символ | Наименование статьи |
Часть 1. Раздел 1. Процентные доходы. Подраздел 2. По прочим размещённым средствам, в том числе по прочим приобретённым правам требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 1. Раздел 2. Комиссионные доходы. Подраздел 2. По прочим размещённым средствам, в том числе по прочим приобретённым правам требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 1. Раздел 3. Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования. 2. По прочим размещённым средствам, в том числе по прочим приобретённым правам требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 1. Раздел 4. Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчётный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования. 3. По привлечённым депозитам юридических лиц | индивидуальным предпринимателям | |
Часть 1. Раздел 4. Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчётный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования. 4. По прочим привлечённым средствам юридических лиц | индивидуальным предпринимателям | |
Часть 1. Раздел 5. Доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. 2. По прочим размещённым средствам, в том числе по прочим приобретённым правам требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 1. Раздел 6. Премии, уменьшающие процентные расходы. 1. По выпущенным долговым ценным бумагам | по облигациям | |
по депозитным сертификатам | ||
по сберегательным сертификатам | ||
по векселям | ||
по прочим выпущенным долговым ценным бумагам | ||
Часть 2. Раздел 1. Доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещёнными средствами. Подраздел 2. От операций с прочими размещёнными средствами, в том числе с прочими приобретёнными правами требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 3. Раздел 1. "Процентные расходы". Подраздел 3. По привлечённым депозитам юридических лиц | индивидуальных предпринимателей | |
Часть 3. Раздел 1. "Процентные расходы". Подраздел 4. По прочим привлечённым средствам юридических лиц | индивидуальных предпринимателей | |
Часть 3. Раздел 2. Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы. Подраздел 2. По привлечённым депозитам юридических лиц | индивидуальных предпринимателей | |
Часть 3. Раздел 2. Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы. Подраздел 3. По прочим привлечённым средствам юридических лиц | индивидуальных предпринимателей | |
Часть 3. Раздел 3. Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы. Подраздел 2. По прочим размещённым средствам, в том числе по прочим приобретённым правам требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 3. Раздел 4. Премии, уменьшающие процентные доходы. Подраздел 2. По прочим размещённым средствам, в том числе по прочим приобретённым правам требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 3. Раздел 5. Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования. Подраздел 2. По прочим размещённым средствам, в том числе по прочим приобретённым правам требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 3. Раздел 6. Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчётный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования. Подраздел 3. По привлечённым депозитам юридических лиц | индивидуальных предпринимателей | |
Часть 3. Раздел 6. Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчётный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования. Подраздел 4. По прочим привлечённым средствам юридических лиц | индивидуальных предпринимателей | |
Часть 3. Раздел 7. Расходы по формированию резервов на возможные потери. Подраздел 2. По прочим размещённым средствам, в том числе по прочим приобретённым правам требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 4. Раздел 1. Расходы от операций с предоставленными кредитами и прочими размещёнными средствами. Подраздел 2. По прочим размещённым средствам, в том числе по прочим приобретённым правам требования | индивидуальным предпринимателям | |
гражданам (физическим лицам) | ||
физическим лицам - нерезидентам | ||
Часть 4. Раздел 4. Расходы (кроме процентных) по операциям с полученными кредитами, а также с прочими привлечёнными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами. Подраздел 2. По привлечённым депозитам юридических лиц | индивидуальных предпринимателей | |
Часть 4. Раздел 4. Расходы (кроме процентных) по операциям с полученными кредитами, а также с прочими привлечёнными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами. Подраздел 3. По прочим привлечённым средствам юридических лиц | индивидуальных предпринимателей | |
Часть 7. Раздел 1. Увеличение статей прочего совокупного дохода. Подраздел 7. Увеличение стоимости инструментов хеджирования | эффективная часть переоценки инструмента хеджирования при хеджировании денежных потоков | |
эффективная часть переоценки инструмента хеджирования при хеджировании чистой инвестиции в иностранное подразделение | ||
Часть 7. Раздел 1. Увеличение статей прочего совокупного дохода. Подраздел 8. Перенос в состав прибыли и убытка накопленного уменьшения | от хеджирования денежных потоков в ту же дату, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы | |
от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения | ||
Часть 7. Раздел 1. Увеличение статей прочего совокупного дохода. Подраздел 9. Увеличение статей прочего совокупного дохода в связи с уменьшением отложенных налоговых обязательств и (или) увеличением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала | хеджирование | |
Часть 7. Раздел 2. Уменьшение статей прочего совокупного дохода. Подраздел 7. Уменьшение стоимости инструментов хеджирования | эффективная часть переоценки инструмента хеджирования при хеджировании денежных потоков | |
эффективная часть переоценки инструмента хеджирования при хеджировании чистой инвестиции в иностранное подразделение | ||
Часть 7. Раздел 2. Уменьшение статей прочего совокупного дохода. Подраздел 8. Перенос в состав прибыли и убытка накопленного увеличения стоимости инструментов хеджирования | от хеджирования денежных потоков в ту же дату, когда хеджируемые будущие денежные потоки оказывают влияние на доходы или расходы | |
от хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение при выбытии или частичном выбытии иностранного подразделения | ||
Часть 7. Раздел 2. Уменьшение статей прочего совокупного дохода. Подраздел 9. Уменьшение статей прочего совокупного дохода в связи с увеличением отложенных налоговых обязательств и (или) уменьшением отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учёту добавочного капитала | хеджирование |
По ряду символов: 22101-22108, 22201-22208, 22301-22308, 22401-22408, 22501-22508, 23901-23904, 25101-25105, 25201-25205, 25301-25305, 25401-25405, 25501-25505, 25601, 26105-26106, 26205-26206, 28701-28702, 29101-29103, 42101-42108, 42201-42208, 42301-42308, 42401-42408, 42501-42508, 43501-43504, 45101-45105, 45201-45205, 45301-45305, 45401-45405, 45501-45505, 45601, 47501-47503, 47506, 47701-47702, 48201-48203, 48302, части 7 "Прочий совокупный доход" - значения по графе 5 "Суммы в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублёвом эквиваленте" не проставляются.
Наименование части 2 раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки" подраздела 3 "Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретённых долевых ценных бумагу имеющихся в наличии для продажи (балансовый счёт N 70603, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности - балансовый счёт N 70703)" было переименовано в "Доходы от переоценки средств в иностранной валюте (балансовый счёт N 70603, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности - балансовый счёт N 70703)".
По символам 27101-27104, 27101-27104, 27201-27204, 27301-27304, 27401-27404, 27501-27504, 27601-27604, 27701-27704, 27801-27804, 27901-27904 наименование символов было изменено (см. табл. 3).
Таблица 3
Символ | Положение ЦБ РФ от 22.12.14 N 446-П | Проект изменений в Положение ЦБ РФ от 22.12.14 N 446-П |
27*01 | кредитных организаций | кредитных организаций и банков-нерезидентов |
27*02 | юридических лиц, кроме кредитных организаций | юридических лиц и юридических лиц - нерезидентов, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов |
27*03 | индивидуальных предпринимателей | индивидуальных предпринимателей |
27*04 | физических лиц | граждан (физических лиц) и физических лиц - нерезидентов |
По символу 28502 "Доходы от сдачи в аренду недвижимости, временно не используемой в основной деятельности", 47108 "Расходы по операциям доверительного управления имуществом" значения по графе 5 "Суммы в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублёвом эквиваленте" теперь проставляются.
Наименование части 4 раздела 6 "Расходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки" подраздела 3 "Расходы по переоценке средств в иностранной валюте, кроме приобретённых долевых ценных бумагу имеющихся в наличии для продажи (балансовый счёт N 70608, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности - балансовый счёт N 70708)" было переименовано в "Расходы по переоценке средств в иностранной валюте (балансовый счёт N 70608, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности - балансовый счёт N 70708)".
По символам 81101-81102, 81201-81202 значения по графе 4 "Суммы в рублях" и по графе 5 "Суммы в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублёвом эквиваленте" теперь не проставляются.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Бухгалтерия и банки"
Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-35433 от 25 февраля 2009 г.
Издается с 1996 г.
Учредитель: ООО Издательский дом "Бухгалтерия и банки"