Отражение консервации (расконсервации) объектов основных средств (журнал "БУХ.1С", N 3, март 2016 г.)

Отражение консервации (расконсервации) объектов основных средств

Эксперты 1С

Журнал "БУХ.1С", N 3, март 2016 г.

В прошлом номере журнала "БУХ.1С" (N 1, стр. 31) эксперты 1С рассматривали порядок оформления в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8" перемещения основных средств между группами и (или) видами имущества и списания объектов, пришедших в негодность. Из этой статьи вы узнаете, как отразить в программе операции по консервации (расконсервации) основных средств, чтобы информация отразилась в инвентарной карточке (0504031).

Порядок консервации и расконсервации объектов ОС

Согласно пункту 38 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета...", далее - Инструкция N 157н:

Выдержка из документа. "Консервация объекта основных средств на срок более 3-х месяцев (расконсервация) оформляется первичным учетным документом - Актом о консервации (расконсервации) объектов основных средств, содержащим сведения об объекте учета (наименование, инвентарный номер объекта, его первоначальная (балансовая) стоимость, сумма начисленной амортизации), а также сведения о причинах консервации и сроке консервации.

Объект основных средств, находящийся на консервации, продолжает числиться на соответствующих балансовых счетах Рабочего плана счетов учреждения в качестве объекта основных средств.

Отражение консервации (расконсервации) объекта основных средств на срок более 3-х месяцев отражается путем внесения в Инвентарную карточку объекта учета записи о консервации (расконсервации) объекта, без отражения по соответствующим счетам аналитического учета счета 010100000 "Основные средства".

Порядок консервации основных средств (ОС), числящихся на балансе, устанавливается и утверждается руководителем организации (письмо УФНС по г. Москве от 02.06.2005 N 20-12/62488). Основанием для проведения консервации/расконсервации объектов ОС является приказ руководителя о создании комиссии по переводу объектов ОС на консервацию и о порядке консервации. По результатам проведения консервации/расконсервации составляется соответствующий акт. Поскольку унифицированной формы акта нет, учреждение должно самостоятельно разработать форму акта и утвердить ее в Учетной политике.

В "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8" консервация (расконсервация) основных средств отражается документом Приостановка начисления амортизации (меню ОС, НМА, НПА -> Работа с регистрами сведений по ОС -> Приостановка начисления амортизации главного меню программы).

В документе предусмотрено формирование Акта о консервации (расконсервации) объектов основных средств.

Номер и дата акта указываются в группе реквизитов Первичный документ (рис. 1).

Регистрация консервации объектов основных средств

Для регистрации консервации объекта основных средств в документе Приостановка начисления амортизации следует выбрать вид операции Консервация.

В спецификации документа на закладке Общая следует указать объект (объекты) основных средств, которые переводятся на консервацию, и срок консервации в месяцах (рис. 1).

В документ подбираются основные средства, по которым установлен порядок погашения стоимости Начисление амортизации, способ начисления амортизации Линейный.

На закладке Члены комиссии можно указать состав комиссии по переводу объектов ОС на консервацию для оформления Акта о консервации. Председателя и членов комиссии можно ввести последовательным выбором из справочника Сотрудники или указав состав комиссии, предварительно введенный в справочник Постоянно действующие комиссии, перейдя по ссылке Заполнить состав комиссии.

На закладке Реквизиты приказа можно указать номер и дату документа-основания для перевода на консервацию, причину консервации и мероприятия, предусмотренные порядком консервации, которые не были выполнены. Значения, указанные на этой закладке, будут отражены в Акте о консервации (рис. 2).

При печати формируется Акт о консервации объектов основных средств, в котором помимо реквизитов, регламентированных пунктом 38 Инструкции N 157н, предусмотрены обязательные реквизиты первичного документа согласно пункту 2 статьи 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (см. рис. 2).

Поскольку форма акта, формируемого в программе, не регламентирована, при необходимости ее применения учреждение должно закрепить ее в своей Учетной политике.

Документ Приостановка начисления амортизации следует провести.

Согласно пункту 87 Инструкции N 157н в течение срока полезного использования амортизируемого объекта начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Поскольку в Инвентарной карточке (ф. 0504031) отражается только консервация, превышающая 3 месяца, при проведении документа с операцией Консервация осуществляется также запись о приостановке начисления амортизации (рис. 3).

Начисление амортизации будет приостановлено, начиная с даты документа Приостановка начисления амортизации. То есть за месяц, в котором зарегистрирована консервация объекта, начисление амортизации по объекту не будет произведено.

Регистрация расконсервации объектов основных средств

Отражение в учете факта расконсервации объекта удобно оформлять Вводом на основании документа, которым был оформлен перевод на консервацию.

В созданном таким способом документе Приостановка начисления амортизации устанавливается операция Расконсервация, в спецификации указываются объекты ОС и срок их консервации из документа-основания. При необходимости срок консервации следует изменить на фактический (рис. 4).

В документе останется лишь указать основание расконсервации.

При выборе в документе Приостановка начисления амортизации операции Расконсервация можно сформировать Акт о расконсервации объектов основных средств.

При проведении указанного документа осуществляется также запись о возобновлении начисления амортизации (рис. 5).

То есть амортизация снова будет начисляться с даты документа Приостановка начисления амортизации (операция Расконсервация), и уже есть за месяц, в котором зарегистрирована расконсервация ОС, будет произведено начисление амортизации по объекту.

Отражение данных о консервации (расконсервации) ОС в Инвентарной карточке (ф. 0504031)

Данные проведенных документов Приостановка начисления амортизации отражаются в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031).

Форма 0504031 не содержит реквизитов для отражения консервации (расконсервации). Методические указания по ее заполнению (ч. 3 Приложения 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н) также не содержат информации по отражению в ней консервации (расконсервации).

Поскольку консервация объекта основных средств на срок более трех месяцев и его последующая расконсервация влияют на начисленную амортизацию, в формируемой в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) информация о переводе инвентарного объекта основных средств на консервацию (расконсервацию), а также данные первичного учетного документа - основания консервации (расконсервации) отображаются в таблице 2 "Стоимость объекта, изменение балансовой стоимости, начисление амортизации" (см. рис. 6).

В графе 2 "Причина" отражается название операции документа Приостановка начисления амортизации - консервация (расконсервация), реквизиты группы Первичный документ, также для справки приводятся балансовая стоимость, срок полезного использования объекта, начисленная амортизация и остаточная стоимость на дату консервации и на дату формирования инвентарной карточки. Дата окончания начисления амортизации (гр. 8) сдвигается на срок консервации, указанный в документе Приостановка начисления амортизации.

Месяц, предшествующий дате консервации, указывается как дата окончания начисления амортизации (гр. 14) в предыдущей строке таблицы 2.

В строке с причиной "Расконсервация" приводятся данные о начисленной амортизации на дату формирования инвентарной карточки, в качестве даты начисления амортизации (гр. 13) указывается месяц в соответствии с датой расконсервации, указанной в графе 4.