Вопрос: В организации проходит плановая проверка государственной инспекции по труду. В нашей области с 01.01.2013 г. действует региональное соглашение об установлении в Новосибирской области минимального размера оплаты труда в размере 9 030 руб. Инспектор при проверке выплат заработной платы нашим сотрудникам указал на то, что выплаты "на руки" сотрудникам должны быть не ниже МРОТ, установленным соглашением, то есть 10 380 руб. Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика. П. 6 ст. 228 НК РФ рассматривает доход... (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.)

В организации проходит плановая проверка государственной инспекции по труду. В нашей области с 01.01.2013 г. действует региональное соглашение об установлении в Новосибирской области минимального размера оплаты труда в размере 9 030 руб. Инспектор при проверке выплат заработной платы нашим сотрудникам указал на то, что выплаты "на руки" сотрудникам должны быть не ниже МРОТ, установленным соглашением, то есть 10 380 руб. Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика. П. 6 ст. 228 НК РФ рассматривает доход как вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей. П. 9 ст. 226 НК РФ говорит о том, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). В этой статье не сказано о том, что в заработную плату включается налог на доходы физических лиц. В нашем случае в оплату труда на примере уборщицы, входит оклад 5 780 руб., районный коэффициент для Новосибирской области - 25% и ежемесячная премия 25%, таким образом, начисленная заработная плата составит 9 031,25 руб. ежемесячно. Получается, если уборщице установить заработную плату в размере 10 380 руб., ее НДФЛ - это расходы работодателя. Насколько правомерны требования инспектора?

Требования инспектора законны. Заработная плата работника не может быть ниже установленного законодательством минимального размера оплаты труда, если сотрудник в полном объеме отрабатывает норму рабочего времени и выполняет установленные трудовым договором нормы труда.

В трудовом законодательстве речь идет именно о получении работником "на руки" заработной платы в размере не менее минимального размера оплаты труда.

В заработную плату включаются и оклад, и надбавки (компенсационные и стимулирующие выплаты).

Правовое обоснование:

В соответствии со ст. 135 ТК РФ Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

В соответствии со ст. 133.1 ТК РФ в субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации.

Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Месячная заработная плата работника, работающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, в отношении которого региональное соглашение о минимальной заработной плате действует в соответствии с частями третьей и четвертой статьи 48 Трудового Кодекса или на которого указанное соглашение распространено в порядке, установленном частями шестой-восьмой статьи 133.1 ТК РФ, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте Российской Федерации при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности).

Информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.