Ради пополнения казны (К. Гин-Барисявичене, газета "эж-ЮРИСТ", N 6-7, февраль 2016 г.)

Ради пополнения казны

К. Гин-Барисявичене,

управляющий партнер,

Группа юридических и аудиторских компаний "СБП",

г. Москва

Газета "эж-ЮРИСТ", N 6-7, февраль 2016 г.

В 2015 году основным трендом налогового администрирования стало ужесточение контроля за налогоплательщиками. Цель ужесточения - наполнение бюджета страны.

С 2015 года декларацию по НДС разрешено сдавать только в электронной форме, а также значительно расширен круг информации, которую нужно отражать в налоговой декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Теперь в нее включены сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах, и данные из книги покупок, книги продаж, и налоговики видят, какие именно сделки с какими контрагентами скрываются за итоговой цифрой по НДС. Получив данные из книг покупок и продаж, фактически они могут проверить всех контрагентов налогоплательщика.

По сути, с 1 января 2015 года ФНС России начало осуществлять 100%-ный контроль всех операций, облагаемых НДС. Для обработки деклараций по НДС, сданных в электронном виде, ФНС сегодня использует абсолютно новый инструмент: технологическую базу системы Big Data АСК НДС-2, аналогов которой в мире не существует. В поле зрения налоговиков в первую очередь попадают те компании, которые превышают критерий 89% вычетов по НДС. Такие компании будут попадать для изучения в отдел преданализа ИФНС, где налоговики смогут посмотреть контрагентов, изучить их декларации, чтобы понять, "сливает" ли конкретный налогоплательщик куда-то свои деньги или нет. Из этих компаний налоговики формируют списки кандидатов на выездную налоговую проверку.

Для всех компаний, которые должны представлять декларации в электронной форме, была введена новая обязанность. Компании должны обеспечить получение документов, которые налоговики им отправляют в электронном виде. Например, такими документами стали требования о представлении документов, уведомления о вызове в налоговый орган и требования о представлении пояснений. Если такой документ поступает в компанию, то ей необходимо в шестидневный срок отправить по телекоммуникационным каналам связи квитанцию о приеме этих документов. Требования об этом введены подп. 5.1 ст. 23 НК РФ Федеральным законом от 28 июня 2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям".

Если раньше любая компания могла игнорировать письма из налоговой инспекции, особенно в те времена, когда переписка была бумажной, то сейчас в качестве первого шага к дисциплине налогоплательщиков в общении с налоговой законом введена возможность обмена корреспонденцией по электронным каналам связи.

Кроме того, с 2015 года налогоплательщики обязаны еще и отправлять обратно квитанцию о приеме письма из налоговой. В случае неисполнения этой обязанности к компании будет применена довольно суровая мера: налоговики приостанавливают операции по банковским счетам компании в десятидневный срок со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции. Эти изменения были внесены в п. 3 ст. 76 НК РФ Законом N 134-ФЗ. Вступившие в силу с 1 января 2015 года поправки в НК РФ (введенные Законом N 134-ФЗ) расширили список полномочий налоговых инспекторов. Инспекция при проведении камеральной проверки вправе истребовать у компании дополнительные сведения и документы. Например, налоговики могут запрашивать дополнительную информацию, если выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, принадлежащих как самой компании, так и ее контрагентам.

Еще одним нововведением стала возможность инспекторов проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов компании в ходе камеральной проверки (п. 1 ст. 92 НК РФ). Осмотр налоговики имеют право провести, если представлена декларация по НДС с заявленной суммой налога к возмещению или если выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению (п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ).

Как показала налоговая практика 2015 года, налоговики активно пользуются расширенными полномочиями, особенно в тех случаях, когда видят разрывы в цепочках операций компании и ее контрагентов, установленные при анализе электронных книг учета покупок и продаж.

На наш взгляд, такие нововведения в налоговом администрировании - одни из самых ярких изменений, которые затронули почти всех предпринимателей и повлияли на привычное ведение бизнеса в нашей стране. Эти нововведения уже сработали: ФНС отмечает, что приток налогов в бюджет страны вырос, кроме того, расширенный доступ налоговиков к информации о налогоплательщиках существенно сократил рынок обналички.