Вопрос: По какой форме следует представить декларацию по ЕНВД за I квартал 2016 года? На что обратить внимание при заполнении декларации? (Журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2016 г.)

По какой форме следует представить декларацию по ЕНВД за I квартал 2016 года? На что обратить внимание при заполнении декларации?

С. Валова,

эксперт журнала "Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2016 г., с. 19-21.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ декларации по ЕНВД представляются плательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Форма налоговой декларации, порядок ее заполнения, а также формат представления утверждены Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/353@, Порядок N ММВ-7-3/353@). Необходимо отметить, что Приказом ФНС РФ от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@ в Приказ N ММВ-7-3/353@ внесены изменения, таким образом, за I квартал 2016 года учреждения должны будут представлять налоговую декларацию по обновленной форме.

В целом форма декларации не слишком изменилась. Она по-прежнему включает в себя:

титульный лист;

разд. 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет";

разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности";

разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Назначение разделов, их общая структура сохранены. С титульного листа исключено место печати, соответствующие корректировки внесены в п. 3.3 Порядка N ММВ-7-3/353@, а именно исключены слова "заверяемая печатью организации".

В пункте 5.2 разд. 2 Порядка N ММВ-7-3/353@ добавлена строка 105 "Ставка налога". Данное изменение связано с тем, что с октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5% (по общему правилу она равна 15%).

Как и ранее, для заполнения налоговой декларации по ЕНВД следует знать четыре показателя, отражаемые в разд. 2:

- величину базовой доходности. Это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Размер базовой доходности определяется в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ;

- значение коэффициента-дефлятора (К1), установленного на текущий год. С 1 января 2016 года для применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД значение коэффициента К1, как и в прошлом году, составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772, Информация ФНС РФ от 08.12.2015 "О коэффициентах-дефляторах на 2016 год");

- значение корректирующего коэффициента (К2), установленного в населенном пункте, на территории которого вы состоите на учете в качестве плательщика ЕНВД. В соответствии с п. 7 ст. 346.29 НК РФ коэффициент К2 устанавливается нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти той местности, где ведется данная предпринимательская деятельность, на период не менее календарного года в пределах от 0,005 до 1 включительно;

- значение физического показателя за каждый месяц квартала. Полное соотношение определяемых физических показателей в зависимости от осуществляемых видов предпринимательской деятельности установлено п. 3 ст. 346.29. Если в каком-то месяце значение физического показателя изменилось, это изменение учитывается с начала месяца (п. 9 ст. 346.29).

Обращаем внимание, что разд. 2 налоговой декларации заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности, который указывается по коду строки 010.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида деятельности (по каждому коду по ОКТМО (код строки 030)).

Расчет ЕНВД производится в разд. 3 декларации. При его заполнении следует учесть, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде. Причем ЕНВД не может быть уменьшен на сумму этих расходов более чем на 50%.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, отражается в разд. 1. Как и ранее, сведения, отраженные в разд. 1, подтверждаются подписью ответственного лица, а также проставляется дата подписания раздела.

1 марта 2016 г.