Новые формы в составе квартальной бухгалтерской отчетности (О. Лунина, журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2016 г.)

Новые формы в составе квартальной бухгалтерской отчетности

О. Лунина,

редактор журнала "Учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2016 г., с. 23-31.

Начиная с отчетности за I квартал 2016 года в составе бухгалтерской отчетности государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям следует представлять отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - отчет (ф. 0503723)) и сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295) (далее - сведения (ф. 0503295)). Соответствующие изменения в Инструкцию N 33н*(1) внесены Приказом Минфина РФ от 17.12.2015 N 199н. В статье рассмотрим порядок заполнения данных форм отчетности.

Заполнение отчета (ф. 0503723)

Отчет (ф. 0503723) составляется и представляется по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января года, следующего за отчетным. В нем приводятся данные о движении денежных средств (в том числе средств во временном распоряжении) в рублях и иностранной валюте на счетах учреждений, открытых в подразделениях ЦБ РФ, кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения.

Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 0 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 0 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений), 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 0 201 26 000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации" и 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", 0 201 34 000 "Касса", 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Отчет (ф. 0503723) состоит из четырех разделов, в которых на отчетную дату отражаются:

- в разделе 1 "Поступления" - поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

- в разделе 2 "Выбытия" - выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

- в разделе 3 "Изменение остатков средств" - увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница);

- в разделе 4 "Аналитическая информация по выбытиям" - информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.

В графах отчета (ф. 0503723) указываются:

а) наименование показателя поступлений и выбытий (графа 1);

б) коды строк отчета (графа 2);

в) коды КОСГУ соответственно по разделам отчета (графа 3);

г) суммы поступлений и выбытий денежных средств, изменения остатков денежных средств на отчетную дату соответственно по разделам отчета (графа 4);

д) показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года (графа 5 раздела 1 "Поступления", раздела 2 "Выбытия" и раздела 3 "Изменение остатков средств"). Данные показатели будут заполняться начиная с отчетности за 2017 год.

Порядок заполнения строк отчета (ф. 0503723) графы 4 разделов 1, 2 и 3 представим в таблице.

Строка	Показатель
Раздел 1 "Поступления"
010	Сумма строк 020, 130, 150
020	Сумма строк 040, 050, 060, 070, 120
040	Поступления по доходам от собственности (показатель по статье 120 "Доходы от собственности" КОСГУ)
041	Доходы в виде процентов от управления денежными средствами учреждения
042	Доходы в виде дивидендов
050	Поступления по доходам от оказания платных услуг, выполнения работ, компенсации затрат учреждения (показатель по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг, работ" КОСГУ)
051	Доходы в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
052	Доходы в виде компенсации затрат учреждения. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается
060	Поступления по доходам в виде сумм принудительного изъятия (в том числе неустоек, штрафов) (показатель по статье 140 "Суммы принудительного изъятия" КОСГУ)
070	Сумма строк 072, 073
072	Показатели по подстатье 152 "Поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств" КОСГУ
073	Показатели по подстатье 153 "Поступления от международных финансовых организаций" КОСГУ
120	Сумма показателей по статье 180 "Прочие доходы" КОСГУ
121	Доходы в виде субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность. Возврат остатков субсидий прошлых лет при формировании показателя не учитывается
122	Доходы в виде грантов
123	Доходы в виде пожертвований
124	Доходы от прочих безвозмездных поступлений денежных средств
130	Показатель по этой строке равен показателю по строке 140
140	Поступления по доходам от реализации нефинансовых активов, сумма строк 141-144
141	Доходы от реализации основных средств (показатель по статье 410 "Уменьшение стоимости основных средств" КОСГУ)
142	Доходы от реализации нематериальных активов (показатель по статье 420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов" КОСГУ)
143	Доходы от реализации непроизведенных активов (показатель по статье 430 "Уменьшение стоимости непроизведенных активов" КОСГУ)
144	Доходы от реализации материальных запасов (показатель по статье 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" КОСГУ)
150	Сумма строк 160 и 180
160	Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации финансовых активов (группа 600 "Выбытие финансовых активов" КОСГУ)
161	Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации ценных бумаг, кроме акций (показатель по статье 620 "Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале" КОСГУ)
162	Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации акций и иных форм участия в капитале (показатель по статье 630 "Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале" КОСГУ)
163	Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) в виде возврата ссуд и кредитов (показатель по статье 640 "Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам" КОСГУ)
164	Поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации иных финансовых активов (показатель по статье 650 "Уменьшение стоимости иных финансовых активов" КОСГУ)
180	Поступления денежных средств от осуществления заимствований (группа 700 "Увеличение обязательств" КОСГУ)
181	Поступления денежных средств от привлечения их при осуществлении заимствований, в том числе при получении кредитов в валюте РФ (показатель по статье 710 "Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу" КОСГУ)
Раздел 2 "Выбытия"
210	Сумма строк 220, 310, 330, 360
220	Сумма строк 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300
230	Расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда (показатель статьи 210 "Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ)
231	Расходы на выплату заработной платы (показатель по подстатье 211 "Заработная плата" КОСГУ)
232	Расходы на прочие выплаты (показатель по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ)
233	Расходы за счет начислений на выплаты по оплате труда (страховых взносов) (показатель по подстатье 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ)
240	Расходы на приобретение (оплату) работ, услуг (показатель по статье 220 "Оплата работ, услуг" КОСГУ), сумма строк 241-246
241	Расходы на приобретение услуг связи (показатель по подстатье 221 "Услуги связи" КОСГУ)
242	Расходы на приобретение транспортных услуг (показатель по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ)
243	Расходы на приобретение коммунальных услуг (показатель по подстатье 223 "Коммунальные услуги" КОСГУ)
244	Расходы на арендную плату за пользование имуществом (показатель по подстатье 224 "Арендная плата за пользование имуществом" КОСГУ)
245	Расходы на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием имущества (показатель по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ)
246	Оплата прочих работ, услуг (показатель по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ)
250	Расходы на обслуживание долговых обязательств (показатель по статье 230 "Обслуживание государственного (муниципального) долга" КОСГУ)
251	Расходы на обслуживание привлечения средств (кредитов и займов) в валюте РФ (показатель по подстатье 231 "Обслуживание внутреннего долга" КОСГУ)
260	Расходы на безвозмездные перечисления организациям (показатель по статье 240 "Безвозмездные перечисления организациям" КОСГУ)
261	Не заполняется
262	Расходы на предоставление субсидий, грантов организациям любой формы собственности, кроме государственных (муниципальных) учреждений и предприятий, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг (показатель по подстатье 242 "Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций" КОСГУ)
270	Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам и международным организациям (показатель по статье 250 "Безвозмездные перечисления бюджетам" КОСГУ)
272	Расходы на предоставление безвозмездных и безвозвратных трансфертов наднациональным организациям и правительствам иностранных государств (сумма показателей по подстатье 252 "Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств" КОСГУ)
273	Расходы на предоставление безвозмездных и безвозвратных трансфертов международным организациям, в том числе перечисления членских взносов в международные организации (показатель по подстатье 253 "Перечисления международным организациям" КОСГУ)
280	Расходы по выплатам на социальное обеспечение (показатель по статье 260 "Социальное обеспечение" КОСГУ)
282	Расходы на выплату пособий по социальной помощи населению (показатель по подстатье 262 "Пособия по социальной помощи населению" КОСГУ)
283	Расходы на выплату пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления (показатель по подстатье 263 "Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления" КОСГУ)
290	Выбытие денежных средств по операциям с активами (показатель по статье 270 "Расходы по операциям с активами" КОСГУ)
291	Выбытие денежных средств вследствие чрезвычайных ситуаций (сумма показателей по подстатье 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" КОСГУ)
300	Оплата прочих расходов (показатель по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ)
301	Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет
310	Показатель этой строки равен показателю по строке 320
320	Сумма строк 321-324
321	Расходы на приобретение основных средств (показатель по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств КОСГУ)
322	Расходы на приобретение нематериальных активов (показатель по статье 320 "Увеличение стоимости нематериальных активов" КОСГУ)
323	Расходы на приобретение непроизведенных активов (показатель по статье 330 "Увеличение стоимости непроизведенных активов" КОСГУ)
324	Расходы на приобретение материальных запасов (показатель по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ)
330	Сумма строк 340 и 350
340	Сумма строк 341-346
341	Приобретение ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале (показатель по статье 520 "Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале" КОСГУ). Показатель отражается в положительном значении
342	Приобретение акций, увеличение иного участия в капитале (показатель по статье 530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале" КОСГУ)
343	Предоставление кредитов, займов (показатель по статье 540 "Увеличение задолженности по бюджетным кредитам" КОСГУ). Показатель отражается в положительном значении
344	Оплата вложений в иные финансовые активы (показатель по статье 550 "Увеличение стоимости иных финансовых активов" КОСГУ). Показатель отражается в положительном значении
350	Погашение кредитов, займов (группа 800 "Уменьшение обязательств")
351	Погашение кредитов, займов в валюте РФ (показатель по статье 810 "Уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу" КОСГУ). Показатель отражается в положительном значении
360	Иное выбытие денежных средств, отражение которого не предусмотрено по соответствующим строкам раздела 2 "Выбытия"
Раздел 3 "Изменение остатков средств"
400	Разность показателя строки 500 и суммы строк 410, 460
410	Сумма строк 420, 430, 440, 450
420	Сумма строк 421, 422
421*	Сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)
422**	Сумма выбытий от возврата остатков субсидий прошлых лет
430	Сумма строк 431, 432
431*	Сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством
432**	Сумма перечисленных денежных обеспечений
440	Сумма строк 441, 442
441*	Сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение
442**	Сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению
450	Сумма строк 451, 452
451*		Поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений
452**		Перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения
460		Сумма строк 461-464
461*		Поступление денежных средств на депозитные счета
462**		Выбытие денежных средств с депозитных счетов
463*		Поступление денежных средств при управлении остатками
464**		Выбытие денежных средств при управлении остатками
500		Сумма строк 501-503
501*		Сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступлений денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций
502**		Сумма показателей по строке 720 графы 9 отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций
503		Результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница). Положительная курсовая разница отражается со знаком "плюс", отрицательная курсовая разница - со знаком "минус"
* Показатели строк 421, 431, 441, 451, 461, 463, 501 отражаются в отрицательном значении (со знаком "минус"). ** Показатели строк 422, 432, 442, 452, 462, 464, 502 отражаются в положительном значении (со знаком "плюс").

Раздел 4 "Аналитическая информация по выбытиям". В данном разделе отчета (ф. 0503723) приводится детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 2 "Выбытия". В графе 1 указывают наименование показателя. В графе 2 проставляются коды строк отчета. Графа 3 предназначена для отражения кодов КОСГУ, а графа 4 - для обозначения кодов видов расходов. В графах 5, 6 указывают аналитические коды выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования, а в графе 7 - сумму выбытий по соответствующему коду.

Заполнение сведений (ф. 0503295)

Сведения (ф. 0503295) представляются за каждый квартал и по итогам года. В них указываются обобщенные за отчетный период данные об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения. Представим в виде таблицы структуру данной формы и порядок ее заполнения.

Графы, строки	Показатель
Графы 1, 2	Наименования показателей и коды строк
Графа 3	Сумма, подлежащая взысканию по не исполненным на начало текущего финансового года денежным обязательствам по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов), отраженным на соответствующих счетах бухгалтерского учета
Графа 4	Сумма денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов), поступивших с начала текущего финансового года
Графа 5	Сумма денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов) с начала текущего финансового года, по которым принято решение об их уменьшении, в том числе связанное с пересмотром решений судов
Графа 6	Сумма исполненных денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов)
Графа 7	Сумма переоценки денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов), подлежащих взысканию
Графа 8	Сумма денежных обязательств по решениям судов (судебным актам иностранных (международных) судов), не исполненных на отчетную дату
Строка 010	Суммы по судебным решениям судов судебной системы РФ
Строка 011	Данные об исполнении судебных решений по исполнительным листам, судебным приказам
Строка 020	Суммы по судебным решениям иностранных (международных) судов
Строка 021	Данные об исполнении решений Европейского суда по правам человека

В справочной таблице по неисполненным решениям судов раскрываются сведения о не исполненных на отчетную дату денежных обязательствах по исполнительным документам (судебным актам иностранных (международных) судов), отраженных в графе 8 сведений (ф. 0503295). В графе 1 указываются коды КОСГУ. В графе 2 приводится общее количество не исполненных учреждением решений судов по принятым к учету исполнительным документам, а в графе 3 - общая сумма по неисполненным исполнительным документам.

При этом данные графы 3 справочной таблицы должны соответствовать данным графы 8 сведений (ф. 0503295).

Кроме этого, в текстовой части пояснительной записки к балансу учреждения (ф. 0503760) также раскрывается информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения.

* * *

Обобщим основные моменты. Начиная с отчетности за I квартал 2016 года бюджетные и автономные учреждения должны представлять две новые формы отчетности. Одна из них - отчет (ф. 0503723). Она позволит учредителю детально контролировать движение денежных средств в учреждениях. Начиная с 2017 года показатели в данной форме будут сравниваться с показателями предыдущего финансового года.

Другая форма - это сведения (ф. 0503295). С их помощью проводится мониторинг исполнения судебных решений по денежным обязательствам учреждения.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н.