Новая форма квартальной отчетности - отчет (ф. 0503123) (Ю. Ершов, журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2016 г.)

Новая форма квартальной отчетности - отчет (ф. 0503123)

Ю. Ершов,

эксперт журнала "Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2016 г., с. 43-59.

В состав бюджетной отчетности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета включена новая форма - отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)*(1) (далее - отчет (ф. 0503123)). Поспособствовал этому Приказ Минфина РФ N 229н*(2). О порядке заполнения отчета (ф. 0503123) пойдет речь в данной статье.

Общие правила формирования отчета (ф. 0503123)

Порядок формирования отчета (ф. 0503123) описан в п. 146-150.4 Инструкции N 191н*(3) в редакции Приказа Минфина РФ N 229н Отчет (ф. 0503123) составляется и представляется получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджета ежеквартально по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января года, следующего за отчетным. В нем отражаются данные о движении денежных средств (в том числе средств во временном распоряжении) на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях ЦБ РФ, кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения.

К сведению. Ранее обязанность по формированию отчета (ф. 0503123) возлагалась только на финансовые органы. Он составлялся по итогам года на основании данных о движении денежных средств на едином счете бюджета, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также на основании сведений, представленных главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, главными администраторами доходов бюджета о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях.

Основанием для составления отчета (ф. 0503123) являются данные главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, установленных законодательством РФ (п. 7 Инструкции N 191н).

Формирование консолидированного отчета (ф. 0503123) осуществляется главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета, главным администратором (администратором) доходов бюджета на основании консолидированных отчетов (ф. 0503123) и отчетов (ф. 0503123), составленных и представленных распорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, администраторами доходов бюджета, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета.

Консолидированные отчеты, сформированные главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, главными администраторами доходов бюджета, представляются в финансовый орган. Последний, на основании показателей таких отчетов, составляет сводный отчет (ф. 0503123).

Порядок заполнения отчета (ф. 0503123)

Отчет (ф. 0503123) состоит из титульной и табличной частей. Титульная часть заполняется в следующем порядке:

Реквизиты титульной части	Порядок заполнения
Дата	Указывается отчетная дата, по состоянию на которую составляется отчет (на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 1 января года, следующего за отчетным)
Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств, главный администратор, администратор доходов бюджета, главный администратор, администратор источников финансирования дефицита бюджета	Приводится полное наименование участника бюджетного процесса
ОКПО	Указывается код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций на основании уведомления о присвоении кода, направляемого (выдаваемого) территориальными органами Росстата
Глава по БК	Приводится код главного распорядителя бюджетных средств, или код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, или код главного администратора доходов бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ и законом (решением) о соответствующем бюджете
Наименование бюджета	Отражается наименование соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации
ОКТМО	Указывается код по Общероссийскому классификатору территориальных муниципальных образований на основании уведомления о присвоении кода, направляемого (выдаваемого) территориальными органами Росстата
Периодичность: квартальная, годовая	Подчеркивается значение, которое соответствует отчетному периоду
Единица измерения: руб.	Указывается единица измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) - 383

Табличная часть состоит из четырех разделов:

- 1 "Поступления";

- 2 "Выбытия";

- 3 "Изменение остатков средств";

- 4 "Аналитическая информация по выбытиям".

Информация о поступлении, выбытии, изменении остатков денежных средств отражается в первых трех разделах в разрезе кодов КОСГУ за отчетный период (графа 4) и аналогичный период прошлого финансового года (графа 5 *(4)).

В разделе 4 приводится информация по выбытиям, отраженным в разд. 2 с разбивкой сумм по соответствующим кодам КОСГУ, раздела, подраздела классификации расходов бюджетов.*

Рассмотрим порядок заполнения каждого из разделов табличной части отчета (ф. 0503123).

Раздел 1 "Поступления". В графе 4 по соответствующим строкам данного раздела отражаются следующие показатели:

Код строки	Показатели
010	Сумма строк 020, 130, 150
Поступления по текущим операциям
020	Сумма строк 030, 040, 050, 060, 070, 080, 120
030	Налоговые доходы. Сумма показателей по коду 110 КОСГУ
040	Доходы от собственности. Сумма показателей по коду 120 КОСГУ
041	Доходы в виде процентов от управления денежными средствами учреждения
042	Доходы в виде дивидендов
050	Доходы от оказания платных услуг, работ. Сумма показателей по коду 130 КОСГУ
052	Доходы в виде компенсации затрат государства, за исключением сумм по возврату дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет)
060	Доходы в виде сумм принудительного изъятия (в том числе неустоек, штрафов). Сумма показателей по коду 140 КОСГУ
070	Доходы по безвозмездным поступлениям от бюджетов. Сумма строк 071-073
071	Поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ. Сумма показателей по коду 151 КОСГУ
072	Поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств. Сумма показателей по коду 152 КОСГУ
073	Поступления от международных финансовых организаций. Сумма показателей по коду 153 КОСГУ
080	Доходы от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование. Сумма показателей по коду 160 КОСГУ
120	Прочие доходы. Сумма показателей по коду 180 КОСГУ
123	Доходы в виде пожертвований
124	Доходы от прочих безвозмездных поступлений денежных средств
Поступления от инвестиционных операций
130	Показатель по этой строке равен показателю по строке 140
140	Доходы от реализации нефинансовых активов. Сумма строк 141-144
141	Доходы от реализации основных средств. Сумма показателей по коду 410 КОСГУ
142	Доходы от реализации нематериальных активов. Сумма показателей по коду 420 КОСГУ
143	Доходы от реализации непроизведенных активов. Сумма показателей по коду 430 КОСГУ
144	Доходы от реализации материальных запасов. Сумма показателей по коду 440 КОСГУ
Поступления от финансовых операций
150	Сумма строк 160 и 180
160	Доходы от операций с финансовыми активами. Сумма строк 161-164
161	Поступления денежных средств от реализации ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале. Сумма показателей по коду 620 КОСГУ
162	Поступления денежных средств от реализации акций и иных форм участия в капитале. Сумма показателей по коду 630 КОСГУ
163	Поступления денежных средств от возврата бюджетных ссуд и кредитов. Сумма показателей по коду 640 КОСГУ
164	Поступления денежных средств от реализации иных финансовых активов. Сумма показателей по коду 650 КОСГУ
180	Доходы от осуществления заимствований. Сумма строк 181 и 182
181	Поступления денежных средств от осуществления заимствований в виде внутреннего государственного (муниципального) долга. Сумма показателей по коду 710 КОСГУ
182	Поступления денежных средств от осуществления заимствований в виде внешнего государственного долга. Сумма показателей по коду 720 КОСГУ

Раздел 2 "Выбытия". По каждой строке этого раздела в графе 4 отражаются следующие показатели:

Код строки	Показатели
210	Сумма строк 220, 310, 330, 360
Выбытия по текущим операциям
220	Сумма строк 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300
230	Расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда. Сумма строк 231-233
231	Расходы на выплату заработной платы. Сумма показателей по коду 211 КОСГУ
232	Расходы на прочие выплаты. Сумма показателей по коду 212 КОСГУ
233	Расходы за счет начислений на выплаты по оплате труда. Сумма показателей по коду 213 КОСГУ
240	Расходы на приобретение работ, услуг. Сумма строк 241-246
241	Расходы на приобретение услуг связи. Сумма показателей по коду 221 КОСГУ
242	Расходы на приобретение транспортных услуг. Сумма показателей по коду 222 КОСГУ
243	Расходы на приобретение коммунальных услуг. Сумма показателей по коду 223 КОСГУ
244	Расходы на арендную плату за пользование имуществом. Сумма показателей по коду 224 КОСГУ
245	Расходы на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием имущества. Сумма показателей по коду 225 КОСГУ
246	Расходы по оплате прочих работ, услуг. Сумма показателей по коду 226 КОСГУ
250	Расходы на обслуживание государственного (муниципального) долга. Сумма строк 251 и 252
251	Расходы на обслуживание внутреннего долга. Сумма показателей по коду 231 КОСГУ
252	Расходы на обслуживание внешнего долга. Сумма показателей по коду 232 КОСГУ
260	Расходы по безвозмездному перечислению организациям. Сумма строк 261 и 262
261	Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям. Сумма показателей по коду 241 КОСГУ
262	Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций. Сумма показателей по коду 242 КОСГУ
270	Расходы по безвозмездному перечислению бюджетам. Сумма строк 271-273
271	Безвозмездные перечисления другим бюджетам бюджетной системы РФ. Сумма показателей по коду 251 КОСГУ
272	Безвозмездные перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств. Сумма показателей по коду 252 КОСГУ
273	Безвозмездные перечисления международным организациям. Сумма показателей по коду 253 КОСГУ
280	Расходы по выплатам на социальное обеспечение. Сумма строк 281-283
281	Расходы на выплату пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения. Сумма показателей по коду 261 КОСГУ
282	Расходы на выплату пособий по социальной помощи населению. Сумма показателей по коду 262 КОСГУ
283	Расходы на выплату пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления. Сумма показателей по коду 263 КОСГУ
290	Расходы за счет операций с активами. Сумма по строке 291
291	Чрезвычайные расходы по операциям с активами. Сумма показателей по коду 273 КОСГУ
300	Оплата прочих расходов. Сумма показателей по коду 290 КОСГУ
301	Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет, отражаемые по коду 290 КОСГУ
Выбытия по инвестиционным операциям
310	Показатель этой строки равен показателю по строке 320
320	Расходы на приобретение нефинансовых активов. Сумма строк 321-324
321	Расходы на приобретение основных средств. Сумма показателей по коду 310 КОСГУ
322	Расходы на приобретение нематериальных активов. Сумма показателей по коду 320 КОСГУ
323	Расходы на приобретение непроизведенных активов. Сумма показателей по коду 330 КОСГУ
324	Расходы на приобретение материальных запасов. Сумма показателей по коду 340 КОСГУ
Выбытия по финансовым операциям
330	Сумма строк 340 и 350
340	Расходы по операциям с финансовыми активами. Сумма строк 341-346
341	Расходы по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале. Сумма показателей по коду 520 КОСГУ. Показатель этой строки отражается в положительном значении
342	Расходы по приобретению акций и иных форм участия в капитале. Сумма показателей по коду 530 КОСГУ
343	Расходы по предоставлению бюджетных кредитов. Сумма показателей по коду 540 КОСГУ. Показатель этой строки отражается в положительном значении
344	Расходы от операций с иными финансовыми активами. Сумма показателей по коду 550 КОСГУ. Показатель этой строки отражается в положительном значении
350	Расходы на погашение государственного (муниципального) долга. Сумма строк 351 и 352
351	Расходы на погашение внутреннего долга. Сумма показателей по коду 810 КОСГУ. Показатель этой строки отражается в положительном значении
352	Расходы на погашение внешнего долга. Сумма показателей по коду 820 КОСГУ. Показатель этой строки отражается в положительном значении
Иные выбытия
360	Иные расходы, отражение которых не предусмотрено по соответствующим строкам разд. 2

Раздел 3 "Изменение остатков средств". В каждой из строк указанного раздела в графе 4 отражаются следующие показатели:

Код строки	Показатели
400	Разность показателя строки 500 и суммы строк 410, 460
Изменение остатков средств по операциям с денежными средствами, не отраженных в поступлениях и выбытиях
410	Сумма строк 420, 430, 440, 450
420	Возврат дебиторской задолженности прошлых лет. Сумма строк 421, 422
421 *	Сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)
422 **	Сумма выбытий от возврата остатков трансфертов прошлых лет
430	Операции с денежными обеспечениями. Сумма строк 431, 432
431 *	Сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством
432 **	Сумма перечисленных денежных обеспечений
440	Операции со средствами во временном распоряжении. Сумма строк 441, 442
441 *	Сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение
442 **	Сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению
450	Операции по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями. Сумма строк 451, 452
451 *	Поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений
452 **	Перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения
Изменение остатков средств при управлении остатками
460	Сумма строк 461-464
461 *	Поступление денежных средств на депозитные счета
462 **	Выбытие денежных средств с депозитных счетов
463 *	Поступление денежных средств при управлении остатками
464 **	Выбытие денежных средств при управлении остатками
Изменение остатков средств
500	Сумма строк 501-503
501 *	Сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 4 отчета (ф. 0503184) и по строке 410 графы 8 отчета (ф. 0503127), представленного на отчетную дату без учета некассовых операций
502 **	Сумма показателей по строкам 720 графы 8 отчета (ф. 0503127), представленного на отчетную дату, без учета некассовых операций
503	Результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту РФ, производимого для целей ведения бухгалтерского учета (курсовая разница). Положительная курсовая разница отражается со знаком плюс, отрицательная курсовая разница - со знаком минус
* Показатели строк 421, 431, 441, 451, 461, 463, 501 отражаются в отрицательном значении (со знаком минус). ** Показатели строк 422, 432, 442, 452, 462, 464, 502 отражаются в положительном значении (со знаком плюс).

Раздел 4 "Аналитическая информация по выбытиям". В данном разделе указывается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 разд. 2 "Выбытия". В соответствующих строках разд. 4 приводятся следующие показатели:

Код строки	Показатели
900 *	Сумма выбытий всего
980 **	Сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет
990 **	Суммы предоставленных денежных обеспечений, отраженных в корреспонденции со счетом 0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами"
* Строка 900 по графам 3, 4 не заполняется. ** Строки 980, 990 по графе 3 не заполняются.

При заполнении консолидированного отчета (ф. 0503123) необходимо учитывать положения п. 150.3 Инструкции N 191н. Так, формирование данного отчета должно производиться путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета подведомственных участников бюджетного процесса и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки "Денежные расчеты" сводной справки (ф. 0503125) по коду счета 1 304 04 000 в части:

- операций главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета по перечислению со счетов в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях, денежных средств на счета в рублях и иностранной валюте, открытые распорядителям (получателям) бюджетных средств, администраторам источников финансирования дефицита бюджета в кредитных организациях;

- операций распорядителей, получателей бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета по перечислению (возврату денежных средств) со счетов в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях, на счета главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитной организации;

- операций распорядителя (получателя) бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета по поступлению на счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, денежных средств от главных распорядителей (распорядителей), получателей бюджетных средств, главных администраторов, администраторов источников финансирования дефицита бюджета с его лицевого счета, открытого в финансовом органе, а также операций по их возврату.

К сведению. В консолидированном отчете (ф. 0503123) показатели строк 450, 451, 452 граф 4, 5 разд. 3 "Изменение остатков средств" должны быть равны нулю.

* * *

Отчет (ф. 0503123) представляется в составе квартальной, годовой бюджетной отчетности начиная с подачи отчетности за I квартал 2016 года. В нем отражаются показатели поступления, выбытия (включая аналитическую информацию по выбытиям), изменения остатков денежных средств в разрезе кодов КОСГУ. Цель введения данной формы отчетности - контроль за движением денежных потоков от текущих, инвестиционных и финансовых операций учреждения.

Отчет о движении денежных средств

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Бланк формы см. на стр. 53-59.

*(2) Приказ Минфина РФ от 31.12.2015 N 229н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (на момент написания статьи находился на регистрации в Минюсте).

*(3) Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н.

*(4) Данная графа будет заполняться начиная с подачи отчетности за 2017 год.