Вопрос: С какой суммы следует удерживать НДФЛ при выплате суточных в иностранной валюте работникам, направленным в заграничную командировку? (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г.)

С какой суммы следует удерживать НДФЛ при выплате суточных в иностранной валюте работникам, направленным в заграничную командировку?

Е.Л. Джабазян,

редактор журнала "Оплата труда в государственном

(муниципальном) учреждении: бухгалтерский

учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г., с. 69-70.

Объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ.

Обоснование. Порядок налогообложения суточных, выплачиваемых сотрудникам организации при направлении в командировки, в том числе за пределы РФ, регулируется специальной нормой, определенной п. 3 ст. 217 НК РФ и предусматривающей освобождение от обложения НДФЛ суточных, выплачиваемых работнику в пределах установленного размера. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

При этом дата фактического получения дохода по НДФЛ определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Доход, подлежащий налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ определяется организацией - налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а суммы налога исчисляются налоговыми агентами в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ на дату фактического получения дохода.

На основании п. 5 ст. 210 НК РФ доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.

С разъяснениями Минфина по данному вопросу можно ознакомиться в письмах от 12.02.2016 N 03-04-09/7759, от 21.01.2016 N 03-04-06/2002.

1 апреля 2016 г.