Вопрос: Коллективным договором, заключенным между работодателем (автономным учреждением) и работниками, предусмотрено, что при нахождении в отпуске по уходу за ребенком сотруднику выплачивается ежемесячная материальная помощь в размере 2 тыс. руб. Налоговый агент (учреждение) удерживает НДФЛ с указанного дохода. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет на ребенка (в данном случае это первый ребенок сотрудницы)? (журнал "Руководитель автономного учреждения", N 3, март 2016 г.)

Коллективным договором, заключенным между работодателем (автономным учреждением) и работниками, предусмотрено, что при нахождении в отпуске по уходу за ребенком сотруднику выплачивается ежемесячная материальная помощь в размере 2 тыс. руб. Налоговый агент (учреждение) удерживает НДФЛ с указанного дохода. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет на ребенка (в данном случае это первый ребенок сотрудницы)?

И.Е. Иванова,

аудитор КГ "Аюдар"

Журнал "Руководитель автономного учреждения", N 3, март 2016 г., с. 62-64.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. В силу пп. 4 п. 1 ст. 218 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, его супруга (супругу), усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя и его супруга (супругу), на обеспечении которых находится ребенок (вычет на первого и второго ребенка составляет 1,4 тыс. руб.). Как следует из п. 3 ст. 218, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4 тыс. руб., которые получены за налоговый период по каждому из следующих оснований:

подарки, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

призы в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при предъявлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов;

любые выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг);

материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов.

В связи с этим Минфин в Письме от 04.09.2014 N 03-04-06/44338 отметил следующее. Поскольку выплата дохода в виде материальной помощи работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, производится ежемесячно, стандартный налоговый вычет налоговым агентом тоже предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Напомним, что увеличение предельного размера дохода до указанной суммы произошло с 2016 года, ранее предельный размер, дающий право на получение рассматриваемого вычета, составлял 280 тыс. руб.

Иными словами, поскольку работник находится в отпуске по уходу за ребенком и получает ежемесячный доход в виде материальной помощи, который не превышает установленной предельной суммы, при расчете базы по НДФЛ стандартный вычет учитывается в размере 1,4 тыс. руб. Документами для подтверждения права на получение такого вычета, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении детей, свидетельства о регистрации брака, письменное заявление супруги о том, что дети (в том числе от предыдущего брака) находятся на совместном иждивении супругов (Письмо Минфина РФ от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064).

1 марта 2016 г.