Крупные покупки при скудных доходах. Как избежать неприятностей (К. Бушуев, журнал "Практический бухгалтерский учет", N 3, март 2016 г.)

Крупные покупки при скудных доходах. Как избежать неприятностей

К. Бушуев,

эксперт ООО "Правовая оценка"

Журнал "Практический бухгалтерский учет", N 3, март 2016 г., с. 34-35.

Нечто подобное происходило во время кризиса 1998 года, когда приобретение, цена которого превышала официальную зарплату, обращалось порой в неприятности с налоговой. Неужели этот метод - доначисление налога после совершения дорогой покупки - становится классическим? С точки зрения налоговиков, разгадка очевидна: тот, кто живёт не по средствам, недоплачивает налоги.

Что ж, закон позволяет проверять соответствие расходов доходам, при несоответствии требовать объяснений, а также доначислять НДФЛ на недоплаченные суммы. Так и получилось: пенсионер по инвалидности приобрёл дорогое авто иностранного производства, налоговики, оценив его пенсию и цену, за которую была продана предыдущая машина, вычислили, что этого для покупки недостаточно, и доначислили НДФЛ. Спор, пройдя все судебные инстанции (которые, кстати, поддержали налоговиков), дошёл до Верховного суда РФ, и лишь он указал на очевидное.

Тот факт, что налогоплательщик потратил некоторую сумму в конкретный налоговый период, не даёт полной уверенности в том, что в этот же период:

- сумма была получена и

- налоги с неё не уплачены.

Как следует из определения Верховного суда РФ от 10.11.15 N 57-КГ15-8, средства, которые пенсионер-инвалид потратил на покупку авто, не должны безоговорочно рассматриваться как сумма, с которой должен быть уплачен НДФЛ.

Это не говоря о том, что налогоплательщик, привлекаемый к ответственности, вообще не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Несмотря на то что презумпция невиновности действует и в налоговых отношениях, высшим судьям пришлось напоминать, что доказывать обстоятельства, сам факт налогового правонарушения, а также вину налогоплательщика обязаны налоговики. И все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Вывод: несоответствие расходов доходам - не криминал.

И, разумеется, совсем другое дело, если уклонение от уплаты НДФЛ будет доказано. Однако оно должно быть именно доказано, а уж никак не вытянуто по результатам вызовов в инспекцию, смутных угроз и (или) задушевных бесед.

Соответствие доходов и расходов проверяется исключительно в рамках мероприятий налогового контроля, в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ. А НК РФ, в свою очередь, предписывает:

- во-первых и в главных, считать налогоплательщика добросовестным, пока не доказано обратное;

- во-вторых, факт неуплаты НДФЛ должны доказать налоговики;

- в-третьих, по поводу всех сомнений, возникших при рассмотрении налоговых деклараций, получать разъяснения налогоплательщика. Причём не просто изучать, хмыкать и класть под сукно. Все пояснения и документы должны быть не только истребованы, но и тщательно изучены;

- в-четвёртых, в случае если сам налогоплательщик не представит пояснение (или же налоговый орган с очевидностью установит факт нарушения), то должен быть составлен акт проверки;

- в-пятых, именно акт и материалы проверки являются основанием для вынесения начальством решения - или о привлечении к ответственности, или об отказе;

- в-шестых, само решение должно содержать полную и исчерпывающую информацию (размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, подлежащий уплате штраф, срок на обжалование, порядок обжалования, наименование вышестоящего органа и иные необходимые данные).

Словом, доначисления при совершении дорогих покупок возможны. Закон это допускает - но лишь при обнаружении сокрытых доходов, их источников, установлении вида и конкретных дат получения.

Завершая разговор, напомним об одном из классических вариантов обезопаситься в данном случае. Это оформление договора дарения. Деньги могут быть предметом договора дарения, и налог по общему правилу платить не требуется (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), особенно если речь идёт о сумме, подаренной члену семьи и (или) близкому родственнику. Причём близкими родственниками помимо прочих признаются и усыновители, и усыновлённые, и полнородные, и неполнородные братья и сёстры. Полагаем, что сказанного достаточно.