Вопрос: Как подтвердить убытки, полученные кредитором при реализации права требования долга? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 3, март 2016 г.)

Как подтвердить убытки, полученные кредитором при реализации права требования долга?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Налог на прибыль: учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 3, март 2016 г., с. 73-74.

Подтверждением убытка, полученного налогоплательщиком-кредитором при реализации права требования долга третьему лицу, являются документы, удостоверяющие наличие долга перед кредитором, право требования которого им было реализовано.

Обоснование. Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Таким образом, при определении налогооблагаемой прибыли обязательным условием для учета расходов (убытков), понесенных налогоплательщиком, является их документальное подтверждение.

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены ст. 279 НК РФ, согласно которой отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

Подтверждением убытка, полученного налогоплательщиком-кредитором при реализации права требования (при уступке) долга третьему лицу, прежде всего служат документы, удостоверяющие наличие долга перед кредитором, право требования которого им было реализовано. Это могут быть договоры, акты приема-передачи, акты сверки, копии решений судов, вступивших в законную силу.

Такое мнение высказано в Письме ФНС России от 01.12.2015 N СД-4-3/20885@. В нем также отмечено, что в отсутствие надлежащих документов, удостоверяющих предмет договора уступки, полученные налогоплательщиком от реализации права требования долга убытки являются неподтвержденными, в связи с чем они не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль как не удовлетворяющие требованиям, предъявляемым к расходам ст. 252 НК РФ.

1 марта 2016 г.